Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы — предусмотрена статьей 236 Трудового кодекса России в виде уплаты процентов в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ, за каждый день просрочки.
Такую выплату работнику часто называют как: "Компенсация работнику за задержку зарплаты" или "Компенсация за несвоевременную выплату зарплаты".
Комментарий
Статья 236 Трудового кодекса России предусматривает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику:
При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Указанный выше размер ответственности был введен Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 272-ФЗ. До внесения этого изменения материальная ответственность работодателя была ниже - в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки.
Облагается ли страховыми взносами компенсация работнику за задержку заработной платы?
Контролирующие органы считают, что компенсация работнику за задержку заработной платы или выплат при увольнении облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079, Письмо Минфина России от 04.08.2021 N 03-15-05/62566, Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239 (п. 2), Письмо Минтруда России от 28.04.2016 N 17-3/ООГ-692, Письмо Минтруда России от 22.07.2016 N 17-3/В-285).
В то же время, суды нередко принимают противоположное решение. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N ВАС-11031/13 по делу N А47-339/2013 указано:
"Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Такая компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником и подпадает под действие подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ".
Тот же вывод в Определении ВС РФ от 07.05.2018 N 303-КГ18-4287 (о выплате при увольнении).
Облагается ли НДФЛ компенсация работнику за задержку заработной платы?
В последнее время контролирующие органы разъясняют, что компенсация работнику за задержку заработной платы облагается НДФЛ (Письмо ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@, Письмо Минфина РФ от 28.12.2022 N 03-04-07/128967).
ФНС: компенсация за задержку выплаты заработной платы облагается НДФЛ >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что выплата материальной ответственности работодателя (компенсации) за задержку выплаты заработной платы облагается НДФЛ (Письмо ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, взысканной на основании решения суда с организации-работодателя")
За задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику установлена материальная ответственность работодателя в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (статья 236 Трудового кодекса России).
ФНС разъяснила, что такая выплата облагается НДФЛ. Позиция ведомства согласована с Минфином РФ (Письмо Минфина РФ от 28.12.2022 N 03-04-07/128967) и доведена до территориальных органов.
Интересно, что ранее Минфин придерживался противоположного мнения:
Письмо Минфина России от 11.03.2022 N 03-04-05/18004 указывало, что денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса, освобождается от обложения НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Рубрики:
Советуем прочитать
Ключевая ставка ЦБ РФ - основной индикатор направленности денежно-кредитной политики Банка России. Представляет собой ставку по операциям предоставления и абсорбирования ликвидности на аукционной основе на срок 1 неделя.
Ставка рефинансирования Центрального банка
- Срок выплаты заработной платы
- Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).
- Ответственность за нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права
- Административное правонарушение, которое определено статьей 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
- Уголовная ответственность за невыплату заработной платы
- Установлена статьей 145.1. "Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат" УК РФ.