Налоговый аудит

Налоговый аудит - оказание внешней организацией (или ИП) услуг, в виде выражения мнения о степени достоверности налоговой отчетности и соответствия нормам законодательства порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других обязательных платежей.

Комментарий

Налоговый аудит отвечает на вопрос, правильно ли исчислены и уплачены налоги и иные обязательные платежи налогоплательщиком.

Налоговый аудит проводится внешней организацией или индивидуальным предпринимателем. Налоговый аудит следует отличать от . При аудите проводится выражение мнение о достоверности финансовой отчетности, а при налоговом аудите - о достоверности налоговой отчетности.

Применяется и близкое понятие "Налоговый комплаенс", которое по своей сути соответствует понятию Налоговый аудит. Но, в отличие от налогового аудита, налоговый комплаенс может проводиться самим налогоплательщиком (собственными силами).

Для аудиторских организаций утверждена .

Вышеуказанный документ определяет следующие важные положения:

Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

 

Выполнение работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов, в частности (п. 2.9.):

а) предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта;

б) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

 

Предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта включает в себя (п. 2.9.1.):

а) общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта;

б) определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

в) проверка методики исчисления налоговых платежей;

г) правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений;

д) оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;

е) предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.

 

Результатом проведения налогового аудита является подготовка следующих документов (п. 5.1.):

а) заключения по результатам проведения налогового аудита;

б) отчета по результатам проведения налогового аудита (если его подготовка предусмотрена условиями договора).

23.05.2018

Дополнительно

- независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Налоговый комплаенс - проверка соответствия деятельности организации действующим нормам законодательства по налогам и сборам.

- сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка.