Налоговый вычет по НДС


Налоговый вычет по НДС - суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

Применяют выражение "сумма НДС, предъявленная к вычету", в том же значении, что и налоговый вычет по НДС.

Комментарий

Налоговый вычет по НДС - это суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

Так, ст. 171 "Налоговые вычеты" (п. 1) налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) указывает:

"Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты".

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, сумма исчисленного НДС и увеличенная на суммы воссстановленного НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).

То есть, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет определяется как:

НДСупл = НДСисч - НДСвыч + НДСвосст

где,

НДСупл - НДС к уплате

НДСисч - сумма исчисленного НДС

НДСвыч - сумма налоговых вычетов по НДС

НДСвосст - сумма восстановленного НДС.

Пример

Налогоплательщик приобрел товар на сумму 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 рублей) у российского поставщика. Кроме того, был приобретен товар по импортному контракту у иностранного поставщика. Стоимость приобретенного товара 500 000 рублей, сумма НДС, уплаченного таможенному органу 90 000 рублей.

Налогоплательщик реализовал весь приобретенный товар на сумму 1 180 000 рублей (в том случае НДС 180 000 рублей).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой НДС 180 000 рублей и суммой налоговых вычетов (18 000 + 90 000). В бюджет подлежит уплате 72 000 рублей НДС.

 

Виды налоговых вычетов указаны в ст. 171 "Налоговые вычеты" НК РФ. Условия для применения налоговых вычетов указаны в ст. 172 "Порядок применения налоговых вычетов" НК РФ. Условия вычета зависят от того, какой вычет (из предусмотренных статьей 171 НК РФ) налогоплательщик применяет.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму исчисленного НДС, то положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

 

Виды налоговых вычетов по НДС

Налоговый вычет по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 2 ст. 171 НК РФ)

Налоговый вычет предоставляемый налоговым агентам (п. 3 ст. 171 НК РФ)

Налоговый вычет предоставляемый иностранным лицам (п. 4 ст. 171 НК РФ)

Налоговый вычет при возврате товаров, расторжении договоров (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет по капитальному строительству (абз. 1 и 2 п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет по строительно-мантажным работам, выполненные для собственного потребления (абз. 3 п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ)

Налоговый вычет с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет по неподтвержденной ставке НДС 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

 

Трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС

Законодательством установлен трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС. Так, п. 2 ст. 173 НК РФ указывает:

"Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога ..., положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода."

Если пропустить трехлетний срок для вычета НДС (к примеру, заявить вычет в налоговой декларации по истечении этого срока), то такой НДС к вычету не принимается и пропадает для налогоплательщика.

Подробнее:

Трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС - установленный законодательством трехлетний срок для вычета или возмещения НДС.

12.10.2016

Дополнительно

Входной НДС - НДС, который предъявил налогоплательщику поставщик, НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, уплаченный в некоторых иных аналогичных случаях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика