Ответственность за неуплату налога


Ответственность за неуплату налога - предусмотренные законодательством меры ответственности, за неуплату налога.

Комментарий

За неуплату налога или сбора НК РФ устанавливает ответственность. регулируется статьей 122 НК РФ:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Те же деяния совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Особыми статьями НК РФ регулируются:

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3 НК РФ)

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 129.5 НК РФ).

 

Обратите внимание, что состав правонарушения формируется в том случае, если налогоплательщик занижает налоговую базу или иным образом ее искажает. То есть, если налогоплательщик в налоговой декларации отразил налоговую базу верно, но не уплатил налог, то ответственность не наступает. В этом случае, он уплачивает пени, за просрочку уплаты налога, но оснований для штрафа нет.

Пример

Налогоплательщик неотразил в налоговой декларации по НДС выручку от реализации по договору на сумму 1 млн. рублей, в связи с утерей счета-фактуры. Это привело к занижению суммы НДС в размере 180 000 рублей.

Такое правонарушение наказывается штрафом в размере 20% от суммы неуплаченного налога - 36 000 рублей. За задержку уплаты налога также уплачиваются пени.

Пример

Налогоплательщик правильно отразил налоговую базу по НДС в налоговой декларации, но денег на уплату налогов у организации не хватило и она не уплатила НДС в размере 180 000 рублей.

В этом случае оснований для штрафа нет. За задержку уплаты налога налогоплательщик должен уплатить пени.

 

Пеня

Пеня по налогу (сбору) - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время Ставки рефинансирования Центрального банка (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пример

Крайний срок уплаты НДС 25 апреля. Сумма НДС, подлежащая уплате 100 000 рублей. Налогоплательщик уплатил налог 30 апреля (просрочка 5 дней).

Ставка рефинансрования ЦБ РФ 10%.

Сумма пени составит: 100 000 * 10% : 300 * 5 = 166,67 рублей.

 

Налоговые преступления

Налоговые преступления - преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов. Налоговые преступления предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации. Налоговые преступления предусмотрены статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации:

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Неуплата налога признается налоговым преступлением если совершена умышленно и размер неуплаченного налога соответствует порогам, установленным в уголовном кодексе РФ.

14.10.2016

Дополнительно

Пеня по налогу (сбору) - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговые преступления - преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов. Налоговые преступления предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации.

Налоговые санкции - мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика