Ответственность за неуплату налога — предусмотренные законодательством меры ответственности, за неуплату налога.
Комментарий
1) Налоговая ответственность
За неуплату налога или сбора НК РФ устанавливает ответственность. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) регулируется статьей 122 НК РФ:
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Те же деяния совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Особыми статьями НК РФ регулируются:
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 129.5 НК РФ).
Обратите внимание, что состав правонарушения формируется в том случае, если налогоплательщик занижает налоговую базу или иным образом ее искажает. То есть, если налогоплательщик в налоговой декларации отразил налоговую базу верно, но не уплатил налог, то ответственность не наступает. В этом случае, он уплачивает пени, за просрочку уплаты налога, но оснований для штрафа нет.
Пример
Налогоплательщик неотразил в налоговой декларации по НДС выручку от реализации по договору на сумму 1 млн. рублей, в связи с утерей счета-фактуры. Это привело к занижению суммы НДС в размере 180 000 рублей.
Такое правонарушение наказывается штрафом в размере 20% от суммы неуплаченного налога - 36 000 рублей. За задержку уплаты налога также уплачиваются пени.
Пример
Налогоплательщик правильно отразил налоговую базу по НДС в налоговой декларации, но денег на уплату налогов у организации не хватило и она не уплатила НДС в размере 180 000 рублей.
В этом случае оснований для штрафа нет. За задержку уплаты налога налогоплательщик должен уплатить пени.
2) Пеня
Пеня по налогу (сбору) - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пример
Крайний срок уплаты НДС 25 апреля. Сумма НДС, подлежащая уплате 100 000 рублей. Налогоплательщик уплатил налог 30 апреля (просрочка 5 дней).
Ставка рефинансрования ЦБ РФ 10%.
Сумма пени составит: 100 000 * 10% : 300 * 5 = 166,67 рублей.
3) Налоговые преступления
Налоговые преступления - преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов. Налоговые преступления предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации. Налоговые преступления предусмотрены статьями 198 - 199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Неуплата налога признается налоговым преступлением если совершена умышленно и размер неуплаченного налога соответствует суммовым порогам, установленным в уголовном кодексе РФ.
Дополнительно
Материалы по теме "Налоговый контроль"
Пеня по налогу (сбору) - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Налоговые преступления - преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов. Налоговые преступления предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации.
Налоговые санкции - мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Словари: