Расходы на отдых работников и их семей (налог на прибыль)

Расходы на отдых работников и их семей - расходы по налогу на прибыль, предусмотренные пунктом 24.2 статьи 255 НК РФ.

Комментарий

Расходы на отдых работников и членов их семей на территории России могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и предусмотрены п. 24.2. ст. 255 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Такие расходы признаются в уменьшение налога на прибыль начиная с 2019 года. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 23.04.2018 N 113-ФЗ "О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", ч. 2 ст. 2 которого указала, что новые правила применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным работодателями начиная с 1 января 2019 года.

Расходы на отдых работников и членов их семей за пределами территории России расходом не признаются.

Условия признания расходов

Для признания расходов по налогу на прибыль должны быть выполнены нижеуказанные условия:

1) Расходами по налогу на прибыль признаются соответствующие расходы оказанные:

- работникам

- их супругам

- их родителям

- их детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет

- их детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.

2) Расходом признаются затраты на следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

- услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

- услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

- услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

- экскурсионные услуги.

 

Норматив расходов

Расходы на отдых работников и членов их семей на территории России признаются в пределах норматива (последний абзац п. 24.2. ст. 255 НК РФ).

Такие расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на соответствующие услуги, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан (работника и членов его семьи).

При этом установлено дополнительное условие (п. 24.2., абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ):

"Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте 24.2 НК РФ (расходы на отдых), в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

03.05.2018

Дополнительно

Налог на прибыль организаций - федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.