Суточные — компенсируемые работодателем дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, во время служебной командировки.
Комментарий
Суточные регулируются статьей 168 "Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой" Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ).
Работодатели негосударственного сектора сами определяют сумму суточных и утверждают ее коллективным договором или локальным нормативным актом. Но для зарплатных налогов (страховые взносы и НДФЛ) установлен норматив размера суточных. Выплаты в пределах этого норматива не облагаются этими налогами, а сверх — облагаются.
Смысл выплаты суточных в том, чтобы покрыть работнику расходы, которые связаны с нахождением вне места его жительства и прямо не связанные с деятельностью организации. Такими расходами являются, прежде всего, расходы на питание работника.
Пример
Работник направляется в командировку сроком 10 календарных дней.
За каждый день нахождения в командировке работнику выплачиваются суточные по нормам, утвержденным в организации.
Организация обязана компенсировать работнику и иные расходы, которые связаны с командировкой и подтверждены документами (транспортные расходы, расходы на проживание работника и т.д.). Такие расходы компенсируются отдельно от суточных (на основании утвержденного авансового отчета).
Налогообложение суточных
Расходы
Для налога на прибыль организаций, сумма суточных признается расходом без ограничения, исходя из размера, установленного работодателем (пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
НДФЛ
По НДФЛ сумма суточных ограничена нормативом — 700 рублей в день для командировок по России и 2 500 рублей для загранкомандировок (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Выплата суточных сверх установленного норматива облагается НДФЛ.
Страховые взносы
Суточные облагаются страховыми взносыми (как и НДФЛ) только если размер суточных превышает установленный норматив — 700 рублей в день для командировок по России и 2 500 рублей для загранкомандировок (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Пример
Работник направляется в командировку сроком 10 календарных дней по России.
За каждый день нахождения в командировке работнику выплачиваются суточные в размере 1000 рублей.
Суточные полностью учитываются в расходах для налога на прибыль.
Суточные сверх норматива (300 рублей в день) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Суточные для работников с разъездным характером работ
Суточные могут выплачиваться не только работникам, которые направлены в командировку, но и работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (водители, экспедиторы, торговые агенты и т.д.).
Статья 168.1. "Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера" ТК РФ указывает:
"Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Рубрики:
Советуем прочитать
Как подтвердить дату начала и окончания командировки?
Полевое довольствие - компенсационная выплата, выплачиваемая работнику работодателем в связи с работой в полевых условиях или участием в работах экспедиционного характера.
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
- Коллективный договор
- Правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.
- Локальные нормативные акты
- Документы работодателей, содержащие нормы трудового права (положения, правила и т.п.).