Списание основных средств


Списание основных средств - списание в бухгалтерском и налоговом учете стоимости объекта основных средств, в связи с его выбытием или прекращением использования.

Комментарий

Списание основных средств - это списание в бухгалтерском и налоговом учете стоимости объекта основных средств, в связи с его выбытием или прекращением использования.

Термин "списание основных средств" определен в п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н:

"Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях."

Таким образом, списание основных средств происходит в двух различных ситуациях:

- выбытие объекта основных средств в связи с его продажей, обменом, дарением, передачей в уставной капитал и т.д.

- ликвидация объекта основных средств в связи с прекращением использования (вследствие морального или физического износа), ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации.

Суть списания основных средств в том, что такой объект списывается с учета - то есть, перестает учитываться как объект основных средств. При этом стоимость объекта списывается в расходы (убытки).

 

Ликвидация объекта объекта основных средств в связи с прекращением использования (вследствие морального или физического износа) или при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации должна быть соответствующим образом задокументирована.

Если объект основных средств списывается в связи с прекращением использования вследствие морального или физического износа, то следует создать комиссию, которая обследует объект и выдаст соответствующее заключение. Такое заключение может быть оформлено протоколом, подписанным членами комиссии. На основании протокола составляется Акт на списание объекта основных средств. Акт на списание объекта основных средств может быть составлен в рекомендованных формах или по форме, разработанной самостоятельно. Так, рекомендованы к использованию:

- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4)

- Акт о списании автотранспортных средств (форма N ОС-4а)

- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4б)

 

Если же объект подлежит списанию при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации, то следует подтвердить соответствующие обстоятельства (например, справка МЧС).

 

Расходы в связи с ликвидацией объекта основных средств признаются и в налоговом учете по налогу на прибыль. Так, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ указывает, что внереализационными расходами признаются "расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации...".

Пример списания в бухучете

Списывается объект ОС в связи с его моральным износом. Первоначальная стоимость объекта ОС составляет 1 000 000 рублей. Сумма начисленной на дату списания объекта ОС амортизации - 800 000 руб. Переоценка объекта ОС не производилась. Организация применяет линейный метод начисления амортизации. Затраты на демонтаж, осуществленные собственными силами организации (вспомогательным производством), составили 50 000 руб.

Для учета основных средств организация применяет субсчета к счету 01 "Основные средства":

01-э "Основные средства в эксплуатации";

01-в "Выбытие основных средств".

 

1 000 000 Д 01-в К 01-э - Отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС (на основании Акта о списании объекта основных средств)

800 000 Д 02 К 01-в - Отражена сумма амортизации, начисленной по выбывающему объекту ОС

200 000 Д 91-2 К 01-в - Признан прочий расход в сумме остаточной стоимости выбывающего объекта ОС (1 000 000 - 800 000)

50 000 Д 91-2 К 23 - Затраты на демонтаж объекта ОС признаны прочим расходом

В результате списания объекта ОС организация признала расходы на сумму 250 000 рублей (200 000 + 50 000).

02.11.2016

Дополнительно

Основное средство - средство труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Какой смысл в ликвидации основного средства?

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика