Самозанятые лица (граждане)


Самозанятые лица (граждане) - лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой).

Комментарий

В законодательстве применяется понятие "самозанятые лица (граждане)", но этому термину не дано определение ни в каком нормативном акте. Исходя из анализа норм законодательства и судебной практики можно сделать вывод, что под самозанятыми гражданами (лицами) понимаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой).

Особенность уплаты страховых взносов

Самозанятые лица уплачивают со своих доходов взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Так, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) и Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" относит к плательщикам взносов (пп. 2 п. 1 ст. 5):

"индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. "

Были попытки самозанятых граждан признать уплату взносов неконституционными, но судебные органы не поддержали их (см. например, Определение Конституционного Суда РФ от 24.12.2013 N 1953-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Кулакова Константина Александровича на нарушение его конституционных прав положениями подпунктов "а", "б", "в" пункта 2 статьи 6 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования" ).

Вопрос определения суммы Фиксированного размера страховых взносов с 01.01.2017 регулируется статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). До 01.01.2017 этот вопрос регулировался статьей 14  Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Формула для расчета взносов:

Взносы в Пенсионный фонд

1) Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

В = МРОТ * 12 * Т

Где,

В – сумма взносов

МРОТ - Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы

Т – тариф (в пенсионный фонд)

2) Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей:

В = МРОТ * 12 * Т + 1%(Д - 300 000)

Где,

В – сумма взносов. В не может быть более (МРОТ * 8) * Т * 12.

МРОТ - Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы

Т – тариф (в пенсионный фонд)

Д - Доход за расчетный период

Взносы в фонд обязательного медицинского страхования

В = МРОТ * 12 * Т

Где,

В – сумма взносов

МРОТ - Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы

Т – тариф (в фонд обязательного медицинского страхования)

 

Базовые параметры на 2017 год

Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало 2017 года: 7 500 рублей.

Минимальный размер оплаты труда * 12 = 90 000 руб.

Тариф взносов в Пенсионный фонд: 26%

Тариф взносов в фонд обязательного медицинского страхования: 5,1%

Выплаты в фонды обязательного страхования в 2016 году:

Если годовой доход не превышает 300 000 руб.:

- В Пенсионный фонд уплачивается: 23 400 руб. (7 500 руб. x 26% x 12).

- В фонд обязательного медицинского страхования уплачивается: 4 590 руб. (7 500 руб. x 5.1% x 12).

Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в Пенсионный фонд дополнительно уплачивается 1% от суммы дохода,превышающего 300 тыс. рублей.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд не может быть более 187 200 руб. (8 x 7 500 руб. x 26% x 12).

 

Базовые параметры на 2016 год

Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало 2016 года: 6204 рублей.

Минимальный размер оплаты труда * 12 = 74 448 руб.

Тариф взносов в Пенсионный фонд: 26%

Тариф взносов в фонд обязательного медицинского страхования: 5,1%

Выплаты в фонды обязательного страхования в 2016 году:

Если годовой доход не превышает 300 000 руб.:

- В Пенсионный фонд уплачивается: 19 356,48 руб. (6204 руб. x 26% x 12).

- В фонд обязательного медицинского страхования уплачивается: 3 796,85 руб. (6204 руб. x 5.1% x 12).

Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в Пенсионный фонд дополнительно уплачивается 1% от суммы дохода,превышающего 300 тыс. рублей.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд не может быть более 154 851,84 руб. (8 x 6204 руб. x 26% x 12).

29.03.2017

Дополнительно

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) - страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Фиксированный размер страховых взносов - размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Индивидуальные предприниматели

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика