Самозанятые лица (граждане)


Самозанятые лица (граждане) - лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой).

Комментарий

В законодательстве применяется понятие "самозанятые лица (граждане)", но этому термину не дано определение ни в каком нормативном акте. Исходя из анализа норм законодательства и судебной практики можно сделать вывод, что под самозанятыми гражданами (лицами) понимаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой).

Физические лица, могут зарегистрироваться в налоговом органе, как самозанятые граждане. При этом, такое лицо не получает статус индивидуального предпринимателя. Порядок такой регистрации определен в п. 7.3. ст. 83 НК РФ:

"Постановка на учет (снятие с учета) физического лица ..., не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд."

Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-14/270@ утверждены форма и формат уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядок ее заполнения.

Льгота по НДФЛ

В 2017 – 2018 годах не облагаются НДФЛ  доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п. 70 ст. 217 НК РФ, Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ):

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по репетиторству;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.

Положения настоящего пункта распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 настоящего Кодекса и не привлекающих наемных работников для оказания указанных в настоящем пункте услуг.

 

Особенность уплаты страховых взносов

Самозанятые лица уплачивают со своих доходов страховые взносы (в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). Так, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) относит к плательщикам взносов (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

" индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)."

Были попытки самозанятых граждан признать уплату взносов неконституционными, но судебные органы не поддержали их (см. например, Определение Конституционного Суда РФ от 24.12.2013 N 1953-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Кулакова Константина Александровича на нарушение его конституционных прав положениями подпунктов "а", "б", "в" пункта 2 статьи 6 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования" ).

Вопрос определения суммы Фиксированного размера страховых взносов с 01.01.2017 регулируется статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). До 01.01.2017 этот вопрос регулировался статьей 14  Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Формула для расчета взносов:

Взносы в Пенсионный фонд

1) Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

В = МРОТ * 12 * Т

Где,

В – сумма взносов

МРОТ - Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы

Т – тариф (в пенсионный фонд)

2) Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей:

В = МРОТ * 12 * Т + 1%(Д - 300 000)

Где,

В – сумма взносов. В не может быть более (МРОТ * 8) * Т * 12.

МРОТ - Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы

Т – тариф (в пенсионный фонд)

Д - Доход за расчетный период

Взносы в фонд обязательного медицинского страхования

В = МРОТ * 12 * Т

Где,

В – сумма взносов

МРОТ - Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы

Т – тариф (в фонд обязательного медицинского страхования)

 

Базовые параметры на 2017 год

Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало 2017 года: 7 500 рублей.

Минимальный размер оплаты труда * 12 = 90 000 руб.

Тариф взносов в Пенсионный фонд: 26%

Тариф взносов в фонд обязательного медицинского страхования: 5,1%

Выплаты в фонды обязательного страхования в 2016 году:

Если годовой доход не превышает 300 000 руб.:

- В Пенсионный фонд уплачивается: 23 400 руб. (7 500 руб. x 26% x 12).

- В фонд обязательного медицинского страхования уплачивается: 4 590 руб. (7 500 руб. x 5.1% x 12).

Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в Пенсионный фонд дополнительно уплачивается 1% от суммы дохода,превышающего 300 тыс. рублей.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд не может быть более 187 200 руб. (8 x 7 500 руб. x 26% x 12).

 

Базовые параметры на 2016 год

Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало 2016 года: 6204 рублей.

Минимальный размер оплаты труда * 12 = 74 448 руб.

Тариф взносов в Пенсионный фонд: 26%

Тариф взносов в фонд обязательного медицинского страхования: 5,1%

Выплаты в фонды обязательного страхования в 2016 году:

Если годовой доход не превышает 300 000 руб.:

- В Пенсионный фонд уплачивается: 19 356,48 руб. (6204 руб. x 26% x 12).

- В фонд обязательного медицинского страхования уплачивается: 3 796,85 руб. (6204 руб. x 5.1% x 12).

Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в Пенсионный фонд дополнительно уплачивается 1% от суммы дохода,превышающего 300 тыс. рублей.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд не может быть более 154 851,84 руб. (8 x 6204 руб. x 26% x 12).

14.08.2017

Дополнительно

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) - страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Фиксированный размер страховых взносов - размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Индивидуальные предприниматели

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика