Ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками — возмещение НДС в ускоренном порядке добросовестными налогоплательщиками.
Комментарий
Ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками было введено Письмом ФНС РФ Об ускоренном возмещении НДС добросовестным налогоплательщикам (Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ММВ-20-15/112@).
Решение о возмещении НДС принимается налоговым органом в течение 7 дней после окончания камеральной налоговой проверки декларации по НДС (проводится в течение 3-х месяцев1, ст. 176 НК РФ, подробнее - Возмещение НДС).
Ускоренное возмещение НДС не следует путать с Заявительным порядком возмещения НДС - это разные процедуры.
Для добросовестных налогоплательщиков ФНС РФ разрешила сократить этот срок до 2-х месяцев. Прежде всего отмечу, что это право, но не обязанность налогового органа. То есть, требовать ускоренного возмещения НДС налогоплателщик вряд-ли вправе.
ФНС определила условия для ускоренного возмещения НДС. Большинство этих условий зависит от "рейтинга" налогоплательщика и его контрагентов по Системе управления рисками АСК "НДС". Так как данные из этой системы не являются общедоступными, то налогоплательщику сложно проверить выполняет он условия для ускоренного возмещения НДС или нет.
Условия для ускоренного возмещения НДС:
Налогоплательщику должен быть присвоен низкий или средний уровень налогового риска (Системой управления рисками АСК "НДС" (далее - СУР "АСК НДС"))
На дату представления налоговой декларации по НДС (I, "а"), осуществляется оценка на соответствие условию:
- сумма налога на добавленную стоимость, заявленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, не превышает совокупную сумму налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченную им за три календарных года, предшествующих дате представления налоговой декларации по НДС.
Расчет совокупной суммы налогов, фактически уплаченных в бюджет производится, в порядке, изложенном в письме ФНС России от 23.07.2010 N АС-37-2/7390@ "О расчете совокупной суммы налогов в целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации".
б) Не позднее 10 календарных дней после истечения срока (I, "б"), установленного пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (имеется в виду крайний срок представления декларации по НДС) для представления налоговых деклараций по НДС, осуществляется оценка на соответствие следующему условию:
- 90% вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - налог, НДС) от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком составляют суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, которым СУР "АСК НДС" присвоен низкий уровень налогового риска.
В отношении уточненных налоговых деклараций по НДС, представленных в том числе за налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду, оценка, указанная в подпункте "б" пункта I настоящего поручения, осуществляется не позднее 10 календарных дней с даты их представления.
На дату истечения двух месяцев (II) со дня представления налоговой декларации по НДС налогоплательщики, соответствующие одному из вышеуказанных условий, оцениваются на одновременное соответствие следующим условиям в совокупности:
- отсутствие противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, и несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (далее - Расхождения), либо не устраненные Расхождения не свидетельствуют о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо о завышении суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета;
- отсутствие признаков нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо к завышению суммы налога, заявленной к возмещению и информации, свидетельствующей о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
При проведении камеральной налоговой проверки оценка целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов низкого уровня налогового риска, по которым налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС определяется с учетом информации (сведений), имеющихся в распоряжении налогового органа.
Примечания
1) с 3 сентября 2018 года срок камеральной проверки НДС сокращен до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статьи
ФНС ввела ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками
Дополнительно
Возмещение НДС - зачет или возврат налога на добавленную стоимость, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает сумму исчисленного НДС.
Заявительный порядок возмещения НДС - упрощенный порядок возмещения НДС, при котором налог возмещается до завершения проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки.
Словари: