Эффективная ставка налога на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль - отношение налога на прибыль организаций, начисленного за налоговый период и прибыли организации по данным бухгалтерского учета за этот же период.

Комментарий

Общая налоговая ставка налога на прибыль организаций в России 20%. Но реальная (экономическая ставка) может отличаться от этой величины. Поэтому для анализа используют Эффективную ставку налога.

Эффективная ставка налога позволяет определить реальную налоговую нагрузку налогоплательщика.

Анализ эффективной ставки налога является одним из элементов .

Пример

Прибыль налогоплательщика по данным бухгалтерской отчетности составила 100 млн. рублей. Налогооблагаемая прибыль 70 млн. рублей, ставка налога на прибыль 20%.

Соответственно, налог на прибыль составит 14 млн. рублей.

Эффективная ставка налога 14% от прибыли.

 

Эффективная ставка налога на прибыль организаций

Эффективная ставка налога на прибыль организаций определяется по формуле:

ЭС = НПР / Пр

где,

ЭС - Эффективная ставка налога на прибыль организаций

НПР - налог на прибыль организаций, начисленный за налоговый период

Пр - Прибыль организации по данным бухгалтерского учета за налоговый период. Определяется как строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения Отчета о финансовых результатах.

 

Эффективная ставка налога на прибыль организаций для КИК

В законодательстве применяется термин "Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли)" относительно прибыли контролируемой иностранной компании (КИК). Так, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам финансового года, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

Для этих целей применяется специальный расчет, который отличается от указанного выше общего порядка. Расчет Эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) определен в п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица":

"1) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации определяется по следующей формуле:

СТэфф = Н / П

     где в целях настоящего подпункта:

СТэфф - эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации;

     Н - сумма  налога  с  дохода  (прибыли),  исчисленного   иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со   своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов;

     П - сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая   в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса*".

* Величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании определяется в соответствии со ст. 309.1. НК РФ.

 

Там же определена средневзвешенная  налоговая  ставка  по  налогу   на   прибыль организаций:

"2)  средневзвешенная  налоговая  ставка  по  налогу   на   прибыль организаций определяется по следующей формуле:

СТсредневзвеш = (((Ст1 * П1) + (Ст2 * П2)) / П1 + П2) * 100%

     где в целях настоящего пункта:

     П1  -  сумма  прибыли  иностранной  организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего   Кодекса, за вычетом доходов, определяемых в соответствии с подпунктом 1   пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса. В случае, если при исчислении показатель П1 принимает отрицательное значение,  его  значение  принимается   равным нулю;

     П2  -  сумма  доходов  иностранной  организации, определяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса;

     Ст1 - ставка налога на прибыль организаций,  установленная   абзацем первым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса;

     Ст2  -  ставка  налога  на  прибыль организаций, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

23.04.2018

Дополнительно

Эффективная ставка налога - реальная налоговая ставка конкретного налогоплательщика, которая определяется как отношение налога, фактически начисленого за период к налоговой базе (экономическая базе) за этот же период.

Налоговая нагрузка

Налоговая ставка

Налоговое планирование