Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
НДС является федеральным налогом.
Срок представления налоговой декларации по НДС
Налоговая декларация по НДС представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Налоговым периодом по НДС является квартал. Соответственно, сроки представления налоговой декларации по НДС:
За 1-й квартал — не позднее 25 апреля.
За 2-й квартал — не позднее 25 июля.
За 3-й квартал — не позднее 25 октября.
За 4-й квартал — не позднее 25 января.
Сроки уплаты НДС
Сроки и порядок уплаты НДС регулируются статьей 174 НК РФ.
1) Общий срок
С 2023 года:
НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Налоговым периодом по НДС является квартал.
Пример
Сумма НДС к уплате за 2-й квартал составила 300 000 рублей. В бюджет уплачивается:
100 000 рублей не позднее 28 июля
100 000 рублей не позднее 28 августа
100 000 рублей не позднее 28 сентября
До 2023 года:
НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Налоговым периодом по НДС является квартал.
Пример
Сумма НДС к уплате за 2-й квартал составила 300 000 рублей. В бюджет уплачивается:
100 000 рублей не позднее 25 июля
100 000 рублей не позднее 25 августа
100 000 рублей не позднее 25 сентября
2) Налоговые агенты
С 2023 года:
Налоговые агенты уплачивают НДС в общие сроки (см. пункт выше).
До 2023 года:
Большинство налоговых агентов уплачивают НДС в общие сроки (см. пункт выше).
Но в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
3) Срок уплаты неплательщиками или освобожденными от НДС, в случае выставления счета-фактуры контрагенту.
Если неплательщик НДС или лицо, освобоженное от НДС, выставляет счет-фактуру своему контрагенту с указанием НДС, то такой продавец должен уплатить НДС.
Это правило распространяется на (п. 5 ст. 173 НК РФ):
— лиц, не являющихся налогоплательщиками, или налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (например, применяющие специальные налоговые режимы — УСН, ПСН, ЕСХН);
— налогоплательщиков при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (например, налогоплательщики, которые имеют право применять освобождение, указанное в ст. 149 НК РФ).
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
С 2023 года:
Срок уплаты НДС — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).
До 2023 года:
Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).
4) Таможенный НДС
НДС, который начисляет при ввозе на территорию РФ, уплачивается в особом порядке. Такой НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле при ввозе товара.
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.