Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность


Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность - объекты основных средств, имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с законодательством России.

Комментарий

Налоговый кодекс устанавливает льготы для организаций, инвестирующих в энергетически эффективные технологии, объекты основных средств.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2012 года применяется льгота по налогу на имущество организаций (п. 21 ст. 381 НК РФ):

- в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;

С 30.06.2015 применятся перечень, установленный Постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 N 600.

С 1 мая 2012 года по 30.06.2015 применялся перечень, установленный Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308.

Перечень утвержден в целях реализации пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ (повышенный коэффициент по налогу на прибыль) и п. 21 ст. 381 НК РФ (льгота по налогу на имущество организаций).

- в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

В течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества такое имущество не будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество. Льгота введена федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ.

С 2018 года льгота по налогу на имущество (п. 21 ст. 381 НК) применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (ст. 381.1. НК, Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ).

Налог на прибыль организаций

С 2010 года (федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ) для тех же категорий основных средств установлено право налогоплательщика применять повышенный коэффициент амортизации 2 (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). 

С 2018 года это правило не распространяется на здания (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК, Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ).

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации в случае осуществления ею инвестиций в:

- создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии;

- и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов;

- и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 67 НК РФ). В период до 30.06.2015 применялся перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 12.07.2011 N 562. С 30.06.2015 применяется перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 N 600.

 

Как отмечено выше, для налога на прибыль и налога на имущество, установлены две категории имущества для применения льгот: 

1. Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 N 600.

Те объекты, которые указаны в этом перечне, относятся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, если их показатели энергопотребления по данным изготовителя ниже установленного в Постановлении предела. Для обозначения такого предела. в документе указываются "Индикатор энергетической эффективности (ИЭЭФ)", единица измерения и критерий отбора по ИЭЭФ основных средств, определяемый в соответствии с технической документацией производителя.

В разделе 1 перечня указаны Объекты и технологии, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности в зависимости от применяемых технологий и технических решений и вне зависимости от характеристики объектов.

В документ регулярно вносятся изменения. Например, Постановление Правительства РФ от 25.08.2017 N 1006 расширило перечень объектов высокой энергетической эффективности с 06.09.2017.

2. Объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Что же это за объекты?

Федеральный закон от 23.11.2009 N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» статьей 2 определяет:

Энергетическая эффективность – характеристики, отражающие отношение полезного эффекта от использования энергетических ресурсов к затратам энергетических ресурсов, произведенным в целях получения такого эффекта, применительно к продукции, технологическому процессу, юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю;

Класс энергетической эффективности – характеристика продукции, отражающая ее энергетическую эффективность.

Категории товаров, для которых предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, указаны статьей 10 Закона N 261-ФЗ. Эта статья указывает, что производимые на территории Российской Федерации товары, импортируемые в Российскую Федерацию товары должны содержать информацию о классе их энергетической эффективности в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках.

Указанное требование распространяется на товары из числа:

1) бытовых энергопотребляющих устройств с 1 января 2011 года;

2) иных товаров с даты, установленной Правительством Российской Федерации.

 

Бытовое энергопотребляющее устройство - продукция, функциональное назначение которой предполагает использование энергетических ресурсов, потребляемая мощность которой не превышает для электрической энергии двадцать один киловатт, для тепловой энергии сто киловатт и использование которой может предназначаться для личных, семейных, домашних и подобных нужд (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1222 утверждены виды и характеристики товаров, информация о классе энергетической эффективности которых должна содержаться в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках.

Категории товаров, в пределах указанных выше видов, а также исключения, указаны в Приказе Минпромторга РФ от 07.09.2010 N 769.

Что такое высокий класс энергетической эффективности?

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1222 утвержден Перечень принципов правил определения класса энергетической эффективности товара. Пунктом 5 этого перечня устанавливается применение следующих обозначений для классов энергетической эффективности товаров – «A», «B», «C», «D», «E», «F», «G». Применение класса «A» для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью, класса «G» – для обозначения товаров с наименьшей энергетической эффективностью из числа товаров, отнесенных к одной категории (с учетом характеристик).

Установление дополнительных классов энергетической эффективности «A+», «A++» для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью (по возрастанию – «A+», «A++») при появлении на рынке товаров с энергетической эффективностью, значительно превышающей установленную для класса «A».

Такого термина, как «объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность» документ не упоминает. Можно сделать предположение, что  к высокой энергетической эффективности можно отнести классы А, А+, А++. Это предположение поддерживает Минфин РФ в Письме от 20.08.2013 N 03-05-04-01/33917.

Правила определения производителями и импортерами класса энергетической эффективности товара и иной информации о его энергетической эффективности утверждены Приказом Минпромторга РФ от 29.04.2010 N 357.

Для многоквартирных домов требования определения классов энергетической эффективности определены Приказом Минрегиона РФ от 08.04.2011 N 161. К высокому классу энергетической эффективности относятся А – Наивысший, В++, В+ - Повышенные и В – Высокий. Всего предусмотрены классы от «А» до «E» .

Вывод

К объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность можно отнести:

- Объекты, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации № 308.

- Объекты, имеющие классы А, А+, А++ энергетической эффективности.

- многоквартирные дома классов А, В++, В+, В энергетической эффективности.

- иные здания классов А, В++, В+, В энергетической эффективности.

 

НК РФ предусматривает несколько видов повышенных коэффициентов амортизации (указаны в ст. 259.3 НК РФ). С 1 января 2014 года установлен прямой запрет на применение более одного повышенного коэффициента амортизации. Пункт 5 статьи 259.3 НК РФ указывает (введен в действие с 1 января 2014 года федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ):
«Одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента по основаниям, установленным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не допускается».

 

Статьи

Расширен перечень льготных объектов с высокой энергоэффективностью

 

Нормативные акты по теме

Федеральный закон от 23.11.2009 N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Приказ Минстроя РФ от 6 июня 2016 года № 399/пр "Об утверждении Правил определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов"

Постановление Правительства РФ от 31.12.2009 N 1222 "О видах и характеристиках товаров, информация о классе энергетической эффективности которых должна содержаться в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках, и принципах правил определения производителями, импортерами класса энергетической эффективности товара"

Приказ Минпромторга РФ от 29.04.2010 N 357 "Об утверждении Правил определения производителями и импортерами класса энергетической эффективности товара и иной информации о его энергетической эффективности"

Постановление Правительства РФ от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности"

Постановление Правительства РФ от 16.04.2012 N 308 "Об утверждении Перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности" - применялось до 30.06.2015.

Постановление Правительства РФ от 12.07.2011 N 562 "Об утверждении перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита" - применялось до 30.06.2015

24.10.2017

Дополнительно

Амортизация

Амортизационная премия

Амортизируемое имущество

Восстановительная стоимость

Нематериальные активы

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ)

Основное средство

Остаточная стоимость

Первоначальная стоимость

Переоценка основных средств (нематериальных активов)

Срок полезного использования

Учетная политика

Внешние ссылки

Постановление Правительства РФ от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" (consultant.ru)

Постановление Правительства РФ от 16.04.2012 N 308 "Об утверждении Перечня объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности" (consultant.ru)

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика