Налоговая выгода

Налоговая выгода — любое уменьшение размера налоговой обязанности (вычет, льгота, пониженная ставка налог и т.д.).

Комментарий

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт: Taxd.ru

Понятие «налоговая выгода» объединяет в себе все то, что закономерно уменьшает сумму налога к уплате (налоговую нагрузку) — уменьшение налоговой базы (например, за счет признания расхода), налоговый вычет, налоговая льготы, применение более низкой налоговой ставки, получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета и т.д.

Пример

Налогоплательщик получил доходы на сумму 100 тыс. рублей из них:

50 тыс. рублей — не облагается налогом как предоставленная льгота;

20 тыс. рублей — расход.

Суммы льготы (50 тыс. рублей) и расхода (20 тыс. рублей) — это налоговая выгода.

Понятие налоговой выгоды было введено Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". Этим же постановлением было введено противоположное понятие Необоснованная налоговая выгода, которое объединяет в себе случаи злоупотребления правом налогоплательщиком. Так, в случае если налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, то в ее применении ему будет отказано.Так, отмечается, что признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды").

Пример

Если, на условиях указанного выше примера, сумма расходов будет признана необоснованной налоговой выгодой, то этот расход не уменьшает доходы, для налогообложения.

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" определяет следующие основные случаи, когда налоговая выгода может быть признана необоснованной:

— Отсутствие у сделки Деловой цели;

— Учет операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом (Приоритет существа над формой)

— Налоговая выгода получена вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности

— Осуществление хозяйственной операции с поставщиком-однодневкой (см. Налоговая ответственность за контрагента).

Определение из нормативных актов

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (п. 1)

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.