Недоимка

Комментарий

Термин "недоимка" означает сумму сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (абз. 17 п. 2 ст. 11 налогового кодекса РФ).

 

 

В случае просрочки уплаты налога, на сумму недоимки начисляется Пеня.

 

Безнадежная к взысканию недоимка

Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание регулируется статьей 59 НК РФ. К примеру, безнадежной недоимкой может признаваться недоимка, взыскание которой оказалось невозможным в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

и т.д.

 

Списание безнадежной недоимки выгодно налогоплательщику, так как тогда эта недоимка не показывается в отчетности. Налоговые органы часто "неохотно" идут на списание такой недоимки. Но списать ее можно обратившись в суд.

Пример из судебной практики

Налогоплательщик обратился в суд с требованием о списании безнадежной недоимки. Налоговый орган считал, что налогоплательщик утратил право на обращение в суд. Но судебный орган встал на сторону налогоплательщика, отметив:

"В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной."

"Положения статьи 59 НК РФ не связывают возможность реализации предоставленного указанной нормой права с соблюдением срока исковой давности либо иного срока."

Постановление арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.09.2016 № Ф03-4261/2016 по делу № А59-684/2016.

28.01.2020

Дополнительно

Пеня по налогу (сбору) - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках - регулируется статьей 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Последствия неуплаты налога в срок - установленные законодательством последствия, которые могут быть применены к налогоплатетельщику, который не уплатил налог в срок.

Взыскание недоимки - установленный законодательством порядок взыскания просроченной задолженности по налогам (недоимки).

Взыскание налога за счет денежных средств организации или ИП - регулируется статьей 46 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Взыскание налога (недоимки) за счет имущества организации или ИП - регулируется статьей 47 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Взыскание налога с физического лица - регулируется статьей 48 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Налог

Расход

Внешние ссылки

Недоимка (Dslov.ru)

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора