Телеграм   Вконтакте

Ставка рефинансирования Центрального банка

Ставка рефинансирования Центрального банка — ставка, устанавливаемая Центральным банком Российской Федерации, выраженная в процентах годовых. Ставка рефинансирования используется некоторыми нормативными актами с целью определить размер платы за просрочку платежа.

Ставку рефинансирования еще называют учетной ставкой Центрального банка Российской Федерации.

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равна ключевой ставке ЦБ РФ.

Комментарий

Ставка рефинансирования устанавливается решением Совета директоров Банка России и доводится до всеобщего сведения телеграммой.

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равна Ключевой ставке ЦБ РФ (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").

Ключевая ставка ЦБ РФ - основной индикатор направленности денежно-кредитной политики Банка России. Представляет собой ставку по операциям предоставления и абсорбирования ликвидности на аукционной основе на срок 1 неделя.

Исходя из названия «ставка рефинансирования» можно сделать вывод, что это та ставка, под которую Центральный банк России кредитует коммерческие банки. Так, ст. 40 федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" указывает, что под рефинансированием понимается кредитование Банком России кредитных организаций.

Нормативные акты не обязывают Центральный банк России применять именно такой подход. В то же время, как показывает практика, устанавливаемая до 2016 года ставка рефинансирования соответствовала ставке по кредиту «овернайт» Банка России*.

* Кредит овернайт — кредит Банка России, предоставляемый банку в конце дня работы подразделения расчетной сети Банка России/уполномоченной РНКО (в конце времени приема и обработки расчетных документов, предъявленных к банковским счетам клиентов Банка России/уполномоченной РНКО) в сумме не погашенного банком внутридневного кредита ("Положение о порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг", утв. Банком России 04.08.2003 N 236-П).

Значение ставки рефинансирования для налогообложения

1. Пени по налогам

Пени по налогам установлены в зависимости от ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Размер пени составляет:

Процентная ставка пени принимается равной (п. 4 ст. 75 НК РФ):

— для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, —одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

— за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

— за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Подробнее: Пеня по налогу (сбору)

2. Сумма материальной выгоды физических лиц по полученным на льготных условиях займам (НДФЛ)

Сумма материальной выгоды физических лиц по полученным на льготных условиях займам исчисляется также от ставки рефинансирования (ст. 212 НК РФ).

Так доходом физического лица признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Подробнее: Материальная выгода

3. Сумма процентов по рублевым депозитам физических лиц (НДФЛ, до 2021 года)

Сумма процентов по рублевым депозитам физических лиц облагается НДФЛ, только если превышает превышает Ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов (п. 1 ст. 214.2. НК РФ).

С 2021 года проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13% (если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ). Такие изменения внесены Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ.

Подробнее: НДФЛ с процентов по депозитам физлиц

4. НДС по процентам по товарному кредиту

Установлено, что налоговая база увеличивается на суммы полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).

5. Возврат налогов налоговым органом

В случае переплаты налога налоговый орган должен вернуть денежные средства налогоплательщику на основании его заявления. Порядок такого возврата регулируется п. 6 ст. 78 НК РФ. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

6. Компенсация работникам за задержку заработной платы

Статья 236 Трудового кодекса РФ определяет:

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Подробнее: Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы

Историческая справка

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равна Ключевой ставке ЦБ РФ (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").

Впервые ставка рефинансирования была установлена в 1992 году. В то время она называлась «учетной ставкой по централизованным кредитным ресурсам» (телеграмма Банка России от 10 апреля 1992 г. № 84-92).

Название «ставка рефинансирования» впервые использовано в телеграмме Банка России от 22 мая 1992 г. № 01-156. В этом документе указывалось – «… УСТАНАВЛИВАЕТСЯ УЧЕТНАЯ СТАВКА КРЕДИТАМ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА скб СТАВКА РЕФИНАНСИРОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ скб РАЗМЕРЕ ВОСЬМИДЕСЯТИ ПРОЦЕНТОВ ГОДОВЫХ»


Рубрики:

Налоговый справочник

Справочник бухгалтера

Советуем прочитать

Ключевая ставка ЦБ РФ - основной индикатор направленности денежно-кредитной политики Банка России. Представляет собой ставку по операциям предоставления и абсорбирования ликвидности на аукционной основе на срок 1 неделя.

Долговое обязательство

Процент

Долговое обязательство

Процент

Пени по налогам для организаций установлены в льготном размере 1 / 300 от КЦБ до конца 2023 г. >

Организации уплачивают пени, за просрочку уплаты налогов (сборов) в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года по ставке равной одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (за каждый день просрочки).