Специальные налоговые режимы


Специальные налоговые режимы - устанавливаются Налоговым кодексом России и предусматривают особый (в сравнении с общим) порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Специальный налоговый режим иногда называют сокращенно как "СНР".

Комментарий

Перечень уплачиваемых налогов и сборов России определен статьями 13-15 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Эти налоги образуют, так называемую общую систему налогообложения (ОСН).

Помимо общей системы налогообложения (ОСН) для некоторых категорий налогоплательщиков, НК РФ устанавливает так называемые специальные налоговые режимы.

Применение специального налогового режима является, как правило, альтернативой, которая предоставляется налогоплательщику. То есть, вместо общей системы налогообложения налогоплательщик, в некоторых случаях, вправе выбрать специальный налоговый режим, условия налогообложения которого отличается от общей системы (обычно ниже).

Перечень этих специальных налоговых режимов определен ст. 18 НК РФ:

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) Упрощенная система налогообложения (УСН);

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) Патентная система налогообложения.

 

При применении специальных налоговых режимов вводятся специальные правила исчисления налогов. Так, например, для организаций, при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество уплачивается один налог (исчисляемый по правилам, установленным для этого специального режима).

Как правило, налогоплательщик сам вправе выбирать, применять ему специальный налоговый режим или нет. Но могут быть и исключения. Так, до 1 января 2013 года применение ЕНВД было обязательным, по определенным законодательством видам деятельности.

Полномочия региональных и местных органов власти

Полномочия региональных и местных органов власти в части регулирования специальных налоговых режимов довольно значительны и определены в п. 7 ст. 12 НК РФ. Поэтому, выбирая тот или иной СНР имеет смысл проработать условия налогообложения не только учитывая нормы НК РФ, но и соответствующие нормы региональных и местных нормативных актов по налогам.

Так, региональные и местные органы власти в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

- ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

- налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

- особенности определения налоговой базы;

- налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

02.01.2017

Дополнительно

Общая система налогообложения (ОСН)

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика