Налог на добавленную стоимость (НДС)


НДС - косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Налог на добавленную стоимость (НДС) на английском языке - Value added tax (VAT).

В мировой практике НДС впервые был введен 10 апреля 1954 года во Франции по инициативе директора объединенной налоговой и таможенной службы Мориса Лоре (Maurice Lauré, 1917 - 2001). В мире НДС широко распространен. Так, по данным исследования Paying Taxes за 2014 год, проводимого Мировым банком (World Bank Group) и аудиторско-консалтинговой компанией ПрайсуотерхаусКуперс (PricewaterhouseCoopers, PwC) из 189 стран, участников исследования, в 166 применяется НДС (Скачать отчет: Paying Taxes 2014: The global picture).

НДС относят к категории налогов на потребление, так как с экономической точки зрения его фактическим плательщиком выступает конечный потребитель.

Суть исчисления НДС в том, что реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС. В то же время, суммы НДС, которые были приобретены для производства реализуемых товаров (работ, услуг) принимаются к вычету, уменьшая сумму налога к уплате.

Конечный покупатель – физическое лицо, приобретающий товары (работы, услуги), оплачивает продавцу сумму с НДС, но не вправе принять к вычету сумму уплаченного налога.  

Пример

Производитель производит товар, который облагается НДС по ставке 10%. Произведенный товар реализуется торговой организации по цене 100 рублей без учета НДС. С реализации исчисляется НДС в сумме 10 рублей (100 * 10%).

При производстве этого товара Производитель оплатил поставщику 55 рублей, в том числе 5 рублей НДС. Сумма 5 рублей принимается к вычету.

Производитель должен уплатить в бюджет 5 рублей НДС (10 - 5). 

Торговая организация реализует приобретенный товар в розницу физическому лицу по цене 150 рублей без НДС. С этой реализации Торговая организация исчисляет НДС в сумме 15 рублей.

Сумму входящего НДС, по приобретенному от Производителя товара, в размере 10 рублей Торговая организация принимает к вычету.

Торговая организация должна уплатить в бюджет 5 рублей НДС (15 - 10). 

В результате Производитель уплатил НДС в размере 5 рублей в бюджет с добавленной стоимости которую он произвел (50 рублей = 100 - 50), Торговая организация уплатила НДС в размере 5 рублей в бюджет с добавленной стоимости которую она осуществила (50 рублей = 150 - 100).

 

Для определения суммы НДС можете воспользоваться Калькуллятором НДС (открывается в новом окне в Exel)

 

На сегодня НДС один из наиболее значимых налогов в российском бюджете.

Многие экономисты критикуют НДС. Главная проблема НДС в возможности применения мошеннических схем с возвратом НДС из бюджета. Таких незаконных схем много, но суть схемы проста – налогоплательщик заключает фиктивный договор на приобретение товаров (работ, услуг) с фирмой-однодневкой (организация, которая в нарушение закона не платит налоги). По заключенному и якобы исполненному договору налогоплательщик получает сумму входящего НДС из бюджета (так называемое возмещение НДС из бюджета).

Чтобы искоренить эту проблему, предлагается отменить НДС и, вместо него ввести налог с продаж, который начисляется как и НДС с суммы реализации товара, но сумма входящего налога к вычету не принимается. В России в свое время налог с продаж уже применялся. У нас был редкий пример, когда одновременно применялись и НДС и налог с продаж (обычно применяется или один налог или другой). Сейчас налог с продаж пока отменен.

Дополнительно читайте:

Комментарий

Правила исчисления и уплаты НДС установлены главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Как считается НДС

НДС определяется по итогам каждого налогового периода как сумма налога исчисленного в связи с реализацией товаров (работ, услуг) и иными объектами налогообложения, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, по приобретаемых товарам (работам, услугам). Сумма НДС может увеличиваться на суммы восстановленного налога, в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. 173 НК РФ).

НДС = НН - НВ + ВН

где,

НН - начисленный налог (НДС), который определяется в соответствии со ст. 166 НК РФ.

НВ - налоговые вычеты по НДС, которые определяются в соответствии со ст. 171, 172 НК РФ.

ВН - восстановленный налог (НДС), который определяется в соответствии со ст. 170 НК РФ.

По конкретной сделке НДС рассчитывается следующим образом:

К стоимости товара без НДС нужно добавить налог по соответствующей ставке (18% или 10%, в зависимости от товара).

Если товар облагается акцизом, то НДС рассчитывается от стоимости с учетом акциза.

Калькуллятор НДС (открыть в новом окне в Exel)

Пример

Реализуется товар покупателю по цене 100 рублей без учета НДС.

Ставка НДС 18%.

НДС = 18 рублей (100 руб. * 18%).

 

Иногда нужно расчитать НДС обратным счетом, от итоговой суммы продажи с НДС. В этом случае, нужно использовать формулу:

НДС = Ц : (100 + СТ) * СТ

где,

Ц - цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ - ставка в численном выражении (18 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 118 рублей.

Нужно посчитать сумму НДС.

НДС = 118 : 118 * 18 = 18 рублей.

 

Если нужно определить цену товара без НДС, от цены с учетом НДС, то нужно применить формулу:

СБ = Ц : (100 + СТ) * 100

где,

СБ - стоимость товара без НДС

Ц - цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ - ставка в численном выражении (18 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 118 рублей.

Нужно посчитать стоимость товара без учета НДС.

СБ = 118 : 118 * 100 = 100 рублей.

 

Налогоплательщиками НДС признаются (ст. 143 НК РФ):

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

 

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 146 НК РФ):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

 

НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории России. Если, к примеру, реализация товаров (работ, услуг) произошла за пределами территории России, то такая реализация НДС не облагается.

Пример

Российская компания приобрела на территории Франции товар и реализовала его бельгийскому покупателю. Эта операция не будет облагаться НДС в России (но, скорее всего будет облагаться НДС в Евросоюзе).

Статья 147 НК РФ определяет «Место реализации товаров» для этих целей. Местом реализации товаров признается территория России, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

- товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

 

Статья 148 НК РФ определяет «Место реализации работ (услуг)». Эти правила гораздо более сложные, в сравнении с определением места реализации товаров.

 

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Коды налоговых периодов по НДС указаны в табл. 4.2. Приложения N 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ (наиболее распространенные выделены полужирным):

01 - январь  

02 - февраль  

03 - март  

04 - апрель  

05 - май  

06 - июнь  

07 - июль  

08 - август  

09 - сентябрь  

10 - октябрь  

11 - ноябрь  

12 - декабрь  

21 - 1 квартал  

22 - 2 квартал  

23 - 3 квартал  

24 - 4 квартал  

51 - 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации  

54 - 2 квартал при реорганизации (ликвидации) организации  

55 - 3 квартал при реорганизации (ликвидации) организации  

56 - 4 квартал при реорганизации (ликвидации) организации  

71 - за январь при реорганизации (ликвидации) организации  

72 - за февраль при реорганизации (ликвидации) организации  

73 - за март при реорганизации (ликвидации) организации  

74 - за апрель при реорганизации (ликвидации) организации  

75 - за май при реорганизации (ликвидации) организации  

76 - за июнь при реорганизации (ликвидации) организации  

77 - за июль при реорганизации (ликвидации) организации  

78 - за август при реорганизации (ликвидации) ликвидации организации  

79 - за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации  

80 - за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации  

81 - за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации  

82 - за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации.

Значения от 01 до 12 код периода может принимать только по месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции.

 

Налоговая база

Общий порядок определения налоговой базы по НДС установлен статьей 153 НК РФ. Эта статья указывает, что налоговая база при наиболее распространенном объекте обложения НДС - реализации товаров (работ, услуг), определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей такой реализации. Отдельные статьи НК РФ регулируют порядок определения налоговой базы в таких случаях.

Так, общий порядок определения налоговой базы при реализации указан в ст. 154 НК РФ:

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Пример

Реализуется товар покупателю по цене 100 рублей без учета НДС.

Ставка НДС 18%.

НДС = 18 рублей (100 руб. * 18%).

 

Особенности определения налоговой базы в зависимости от вида реализации установлены следующими статьяни НК РФ:

Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав

Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи

Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

Статья 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций

 

Ставки НДС:

Основная ставка НДС – 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Ставка в размере 10% установлена для (п. 2 ст. 164 НК РФ):

Продовольственных товаров, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ

Товаров для детей, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ

Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; Книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);

Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, указанных в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ.

Племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей. (пп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ)

Внутренние авиаперевозки (пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Услуги по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (пп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).

 

Ставка 0% установлена для товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, услуг, связанных с сопровождением экспорта и некоторых иных работ, услуг (п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения ставки 0% в налоговый орган представляются документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ.

 

В некоторых случаях НДС рассчитывается по Расчетной ставке НДС (18/118 или 10/110).

 

Льготы по НДС:

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) указаны в ст. 149 НК РФ.

Льготы по НДС называются в НК РФ как "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" и определены статьей 149 НК РФ. Льготы по НДС сгруппированы по трем пунктам ст. 149 НК РФ (п. 1, 2 и 3).

В пункте 1 указана всего одна льгота – на предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

В пункте 2 предусмотрено около 30 льгот и в пункте 3 еще более 30 льгот по НДС. 

В общем случае, освобождение от НДС не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (так называемая Посредническая деятельность). В то же время, льгота может применяться и по таким договорам, если НК РФ прямо это предусматривает (п. 7 ст. 149 НК РФ).  Льгота применяется и посредниками при осуществлении операций, предусмотренных п. 1, пп. 1 и 8 п. 2, пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).

Налогоплательщик вправе отказаться от льгот, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ.

Такой отказ может быть связан, к примеру, с требованиями клиентов о предъявлении им НДС, который они вправе принять к вычету.

Так, приобретая товары (работы, услуги) за 118 тыс. рублей с учетом НДС (18 тыс. рублей) фактические затраты клиента составляют всего 100 тыс. рублей (так как 18 тыс. рублей уплаченных продавцу уменьшат очередные платежи по НДС в бюджет). Поэтому, клиентам, которые являются плательщиками НДС, выгоднее приобрести за 118 тыс. рублей с НДС, чем, к примеру, за 105 тыс. рублей без НДС.

Отказ возможен от льгот только предусмотренных пунктом 3 ст. 149 НК РФ. От льгот, предусмотренных пунктами 1 и 2 ст. 149 НК РФ отказаться нельзя.

Правила отказа от льгот предусмотрены п. 5 ст. 149 НК РФ:

Необходимо представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 статьи 149 НК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

 

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения).

Такой перечень предусмотрен ст. 150 НК РФ.

 

Кроме собственно льгот, существуют еще ряд случаев, когда НДС не исчисляется (и не уплачивается). Рассмотрим эти ситуации.

Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС, указан в п. 2 ст. 146 НК РФ.

Например, не облагаются НДС:

Реализация земельных участков (долей в них) (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

 

Осуществление операций лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога

Лица не являющиеся налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога не уплачивают НДС. К таким лицам, к примеру относятся, лица применяющие специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПС.

 

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика для Организаций и индивидуальных предпринимателей, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (ст.145 НК РФ).

Освобождение не вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, реализовавшие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена Приказом МНС РФ от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.

 

Осуществление операций за пределами территории Российской Федерации

НДС облагаются только операции, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (ст. 146 НК РФ). Соответственно, если реализация осуществляется за пределами территории Российской Федерации, то такая реализация НДС не облагается. Это правило имеет логическое обоснование - если операция осуществляется на территории иного государства, то тогда налог исчисляется по правилам этого государства и поступает в бюджет этого государства, но не в Россию.

Статья 147 НК РФ регулирует порядок определения места реализации товаров, а статья 148 НК РФ - места реализации работ (услуг).

 

Вычет НДС

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС на налоговые вычеты. Налоговые вычеты и порядок их применения определены ст. 171, 172 НК РФ. Налоговые вычеты в основном возникают в связи с покупкой товаров (работ, услуг), для операций, облагаемых НДС.

Сумму вычета еще называют как "сумма входящего НДС".

Пример

Налогоплательщик в налоговом периоде реализовал товаров на сумму 1 млн. 180 тыс. рублей, в том числе НДС 180 тыс. рублей.

Налогоплательщик в налоговом периоде приобрел товары на сумму 590 тыс. рублей, в том числе НДС 90 тыс. рублей. Сумма НДС 90 тыс. рублей и есть вычет или сумма входящего НДС.

НДС к уплате за отчетный период = 180 тыс. - 90 тыс. = 90 тыс. рублей.

 

Счет-фактура

По НДС продавец (в некоторых случаях и покупатель) готовит специальный документ - Счет-фактуру. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету. Требования к счету фактуре изложены в ст. 169 НК РФ.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС, определены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

 

Восстановление НДС

В некоторых случаях налогоплательщик обязан восстановить НДС, который он принял к вычету. Например, если налогоплательщик приобретал товар для деятельности облагаемой НДС, принял НДС к вычету, а затем использовал этот товар в операциях не облагаемых НДС. В этом случае, тот НДС, который был принят к вычету нужно восстановить - то есть, на эту сумму увеличить свои обязательства по НДС.

Случаи, когда НДС нужно восстанавливать, указаны в пункте 3 статьи 170 НК РФ.

 

Налоговая декларация по НДС

Налоговая декларация по НДС представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

 

Пример

Налоговая декларация по НДС за 3-й квартал представляется в налоговый орган не позднее 25 октября.

 

Сроки уплаты НДС

Сроки и порядок уплаты НДС регулируется статьей 174 НК РФ.

НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Пример

Сумма НДС к уплате за 2-й квартал составила 300 000 рублей. В бюджет уплачивается:

100 000 рублей не позднее 25 июля

100 000 рублей не позднее 25 августа

100 000 рублей не позднее 25 сентября

 

НДС, который начисляет при ввозе на территорию РФ, уплачивается в особом порядке. Такой НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле при ввозе товара.

 

Интегральный показатель доходности НДС - VRR (VAT Revenue Ratio)

Интегральным показателем доходности НДС является показатель VRR (VAT Revenue Ratio), характеризующий бюджетную эффективность взимания налога. Показатель VRR оценивает отклонение между фактическими поступлениями НДС в бюджет за год и теоретической величиной налога, которая должна была бы поступить в случае применения единой ставки налога ко всей потенциальной налоговой базе по НДС в условиях полной собираемости налога <1>.
--------------------------------
<1> Tax policy roundtables// OECD// CTPA/CFA(2013)1.

Показатель рассчитывается по формуле:

,формула

где:
VR - фактические поступления НДС в бюджет;
B - потенциальная налоговая база НДС;
r - стандартная ставка НДС.
В соответствии с этим подходом в качестве фактических поступлений учитываются поступления, рассчитанные по всем ставкам, которые установлены в стране, а к потенциальной налоговой базе применяется только стандартная ставка. Чем ближе значение VRR к 1, тем выше эффективность НДС.
Как правило, в странах, где отсутствует льготные ставки НДС, показатель VRR выше, что при этом не исключает, что стандартная ставка НДС может быть относительно низкой.
Среднее значение показателя VRR в 2003 - 2011 годах в Российской Федерации составило 0,53, что практически соответствует среднему уровню по странам ОЭСР (см. Приложение 6). При этом среди стран ОЭСР можно выделить страны с наиболее высоким показателем VRR: Новая Зеландия (среднее значение 1,01), Люксембург (среднее значение 0,91) и Швейцария (среднее значение 0,73).
Высокие значения показателей, в отдельных случаях превышающих 1, связаны с ограниченным применением освобождений, отсутствием пониженных ставок, а также структурой экономики (например, высокая доля банковского сектора, операции которого не облагаются НДС).
Показателен пример Новой Зеландии, система взимания НДС которой при ставке 12,5% обеспечила в 2009 году относительные доходы выше, чем система взимания налога во Франции и Германии при ставке 19%. При этом в результате повышения ставки НДС в Новой Зеландии до 15%, с сохранением аналогичной системы освобождений и отсутствием пониженных ставок, доходы бюджета в сопоставимых условиях в 2011 году, по оценкам экспертов, превысят соответствующие доходы Дании, Норвегии и Швеции, взимающих НДС по ставке 25%.
Следует обратить внимание на высокий уровень VRR в Китае, где показатель в среднем равен 1,15, что является следствием возмещения налога при экспортных операциях не в полном объеме. Процент возмещаемого налога устанавливается правительством в отношении отдельных видов продукции и может пересматриваться в течение года. В отношении особо поддерживаемых государством отраслей (успешно конкурирующих на мировом рынке), например автомобилестроения, возмещение осуществляется в полном объеме. Так, при стандартной ставке 17% возмещение "входного" НДС осуществляется по следующим ставкам: экспорт угля - 8%, одежды, обуви, бытовой электроники и мебели - 13%, машин и оборудования - 11%, транспортных средств - 17%.

(Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов)

Историческая справка

В России НДС впервые был введен Законом Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", который действовал до 1 января 2001 года.

С 1 января 2001 года была введена глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ (Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах").

В мировой практике НДС впервые был введен 10 апреля 1954 года во Франции по инициативе директора объединенной налоговой и таможенной службы Мориса Лоре (Maurice Lauré, 1917 - 2001). Сначала, в качестве пилотного проекта НДС был опробован только на крупном бизнесе и, впоследствии, распространен на все категории налогоплательщиков. Международная фискальная ассоциация в 2011 году учредила премию имени Мориса Лоре за научные работы в области косвенного налогообложения.

НДС применяется во многих странах (более 160), но не во всех. Например, в США нет НДС, но применяется иной косвенный налог – налог с продаж.

05.08.2016

Дополнительно

Калькуллятор НДС (открывается в новом окне в Exel)

- установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган рассматривает такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.

Налоговая декларация по НДС - налоговая декларация представляемая в налоговые органы по налогу на добавленную стоимость.

Счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Косвенный налог

Расчетная ставка НДС

Подакцизные товары

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур - отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), в котором отражаются полученные и выставленные счета-фактуры. Утвержден Приложением N 3 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Книга покупок - отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Книга покупок утверждена Приложением N 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Книга продаж - отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Книга продаж утверждена Приложением N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Отказ от льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) - Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность отказаться от льгот, установленных п. 3 ст. 149 НК РФ.

Раздельный учет НДС - методика учета НДС отдельно по операциям облагаемым НДС и операциям не облагаемым НДС, а также раздельного учета НДС по операциям с разными ставками НДС.

Универсальный передаточный документ (УПД) - документ, применяемый при расчетах по НДС. УПД может использоваться как первичный документ, вместо первичных документов по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) и как счет-фактура.

Фирма-однодневка

Электронный счет-фактура - счет-фактура, применяемый для расчетов НДС, оформленный в электронной форме.

Внешние ссылки

glavbukh.ru/vychet - НДС: безопасная доля вычетов в вашем регионе

НДС (wikipedia.org)

Лоре, Морис (wikipedia.org)

Maurice Laure Prize (ifa.nl)

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика