Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий — термин применяется к компаниям, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с целью определения налогоплательщиков, которые имеют право на налоговые льготы (налог на прибыль, страховые взносы).
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий сокращенно называют как "ИТ компании" или "IT компании".
На начало 2022 года числится более 15 000 организаций в Реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Комментарий
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий имеют право на налоговые льготы. Такие организации вправе:
1) применять пониженные тарифы страховых взносов
2) применять льготы по налогу на прибыль.
Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758.
Налог на прибыль организаций
Для ИТ-компаний установлена льгота по налогу на прибыль. Такие организации уплачивают с полученной прибыли налог по ставке 3%[ 1 ] (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), 3% в федеральный бюджет, 0% в региональный бюджет).
Льгота предоставляется российским организациям при выполнении следующих условий:
1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758.
Уполномоченным органом на осуществление государственной аккредитации является Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (п. 2 Постановления Правительства РФ от 06.11.2007 N 758).
🌎 https://digital.gov.ru/ (сайт Минкомсвязи)
🌎 https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/1/ (раздел об аккредитации)
2) доля следующих доходов по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период:
— от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных,
— от передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных,
— от предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет",
— от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
— а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки);
3) среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.
Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК РФ, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 НК РФ (курсовые разницы), а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в абзаце четвертом п. 1.15 ст. 284 НК РФ (вышеуказанные доходы от ИТ-деятельности).
В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик не выполняет хотя бы одно из указанных выше условий, а также в случае лишения его государственной аккредитации такой налогоплательщик лишается права применять льготные налоговые ставки с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям либо он лишен государственной аккредитации.
Страховые взносы
ИТ-компании имеют право на применение льготного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в отношении выплат работникам и иным физическим лицам.
Льготный тариф страховых взносов регулируется пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, пп. 1.1. п. 2 ст. 427 НК РФ, пп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ, п. 5 ст. 427 НК РФ, п. 14 ст. 427 НК РФ.
Условия для применения льготного тарифа страховых взносов практически те же, что и для льготы по налогу на прибыль.
НДС
От НДС освобождается (пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)) реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также реализация прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".
Чтобы применять льготу по НДС, требуется, чтобы программа для ЭВМ или база данных была включена в вышеуказанный реестр. Если программа или база данных в реестр не включена, то их реализация не освобождается от НДС.
До 2021 года условия о включении в реестр не было, и реализация исключительных прав или передача прав на использование таких программ и баз данных по лицензионному договору освобождались НДС, вне зависимости от сведения реестра.
Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных ведет Минкомсвязи:
🌎 https://reestr.minsvyaz.ru/reestr/
Правила формирования и ведения единого реестра российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных определены Постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236, а также ст. 12.1. федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
Установлено дополнительное ограничение (азб. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ):
Льгота по НДС не применяется, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Примечания
↑ 1) Для IT-организаций на 2022 – 2024 годы установлена ставка налога на прибыль 0% (1 пункта 1.15 статьи 284 НК РФ, Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).
Рубрики:
Советуем прочитать
Среднесписочная численность работников - среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Участник проекта инновационного центра "Сколково"
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на имущество организаций
ФНС разъяснила налоговые льготы для ИТ-компаний >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила некоторые вопросы применения налоговых льгот ИТ компаниями (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ "О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий").
В письме рассмотрены 4 ситуации.