Телеграм   Вконтакте

ИТ компании (Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий)

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий — термин применяется к компаниям, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с целью определения налогоплательщиков, которые имеют право на налоговые льготы (налог на прибыль, страховые взносы).

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий сокращенно называют как "ИТ компании" или "IT компании".

На начало 2022 года числится более 15 000 организаций в Реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Комментарий

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий имеют право на налоговые льготы. Такие организации вправе:

1) применять пониженные тарифы страховых взносов

2) применять льготы по налогу на прибыль.

Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758.

Налог на прибыль организаций

Для ИТ-компаний установлена льгота по налогу на прибыль. Такие организации уплачивают с полученной прибыли налог по ставке 3%[ 1 ] (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), 3% в федеральный бюджет, 0% в региональный бюджет).

Льгота предоставляется российским организациям при выполнении следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758.

Уполномоченным органом на осуществление государственной аккредитации является Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (п. 2 Постановления Правительства РФ от 06.11.2007 N 758).

🌎 https://digital.gov.ru/ (сайт Минкомсвязи)

🌎 https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/1/ (раздел об аккредитации)

 

2) доля следующих доходов по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период:

— от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных,

— от передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных,

— от предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет",

— от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),

— а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки);

3) среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.

 

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК РФ, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 НК РФ (курсовые разницы), а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в абзаце четвертом п. 1.15 ст. 284 НК РФ (вышеуказанные доходы от ИТ-деятельности).

В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик не выполняет хотя бы одно из указанных выше условий, а также в случае лишения его государственной аккредитации такой налогоплательщик лишается права применять льготные налоговые ставки с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям либо он лишен государственной аккредитации.

Страховые взносы

ИТ-компании имеют право на применение льготного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в отношении выплат работникам и иным физическим лицам.

Льготный тариф страховых взносов регулируется пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, пп. 1.1. п. 2 ст. 427 НК РФ, пп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ, п. 5 ст. 427 НК РФ, п. 14 ст. 427 НК РФ.

Условия для применения льготного тарифа страховых взносов практически те же, что и для льготы по налогу на прибыль.

НДС

От НДС освобождается (пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)) реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также реализация прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Чтобы применять льготу по НДС, требуется, чтобы программа для ЭВМ или база данных была включена в вышеуказанный реестр. Если программа или база данных в реестр не включена, то их реализация не освобождается от НДС.

До 2021 года условия о включении в реестр не было, и реализация исключительных прав или передача прав на использование таких программ и баз данных по лицензионному договору освобождались НДС, вне зависимости от сведения реестра.

Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных ведет Минкомсвязи:

🌎 https://reestr.minsvyaz.ru/reestr/

Правила формирования и ведения единого реестра российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных определены Постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236, а также ст. 12.1. федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"

 

Установлено дополнительное ограничение (азб. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ):

Льгота  по НДС не применяется, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.


Примечания

1) Для IT-организаций на 2022 – 2024 годы установлена ставка налога на прибыль 0% (1 пункта 1.15 статьи 284 НК РФ, Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).


Рубрики:

Налоговое планирование

Налоговый справочник

Советуем прочитать

Налоговые льготы в IT-отрасли

Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий"

Среднесписочная численность работников - среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Участник проекта инновационного центра "Сколково"

Налоговая выгода

Налоговая нагрузка

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на имущество организаций

Налог на прибыль организаций

ФНС разъяснила налоговые льготы для ИТ-компаний >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила некоторые вопросы применения налоговых льгот ИТ компаниями (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ "О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий").

В письме рассмотрены 4 ситуации.