Коэффициент-дефлятор

Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Комментарий

Коэффициент-дефлятор применяется, чтобы учесть влияние инфляции на некоторые налоговые и финансовые показатели, которые устанавливаются в фиксированной сумме в рублях.  Путем умножения суммы, установленной в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) на коэффициент-дефлятор, эта сумма индексируется.

Коэффициент-дефлятор на очередной год устанавливается Минэкономразвития России и публикуется в "Российской газете" не позднее 20 ноября текущего года.

Коэффициент-дефлятор применяется, например, для Упрощенной системы налогообложения (УСН) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), Патентной системы налогообложения (ст. 346.43 НК РФ),  Налога на добычу полезных ископаемых (ст. 342 НК РФ), Налога на доходы физических лиц, Налога на имущество физических лиц, Торгового сбора.

Коэффициенты-дефляторы

Коэффициенты-дефляторы 2018 год

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,686; 1

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481; 2

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,868; 3

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481; 4

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481; 5

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,285. 6

Основание: Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год"

Примечание

1) Применяется в отношении фиксированных авансовых платежей иностранных граждан (п. 3 ст. 227.1. ).

2) Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы (определяются в соответствии со статьей 248 НК РФ), не превысили 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Эта сумма подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика (определяются в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ), превысили 150 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Эта сумма подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Внимание: Применение коэффициента-дефлятора для УСН до 1 января 2020 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. То есть, применяется коэффициент 1, несмотря на то, что Минэкономразвития устанавливает это значение.

3) Применяется в отношении корректирующего коэффициента базовой доходности К1 (ст. 346.27 НК РФ).

4) Применяется в отношении максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

5) Применяется в отношении определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (ст. 404 НК РФ).

6) Применяется в отношении ставки сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Коэффициенты-дефляторы 2017 год

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,623;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,798;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,237.

Основание: Приказ Минэкономики РФ от 3 ноября 2016 года № 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год"

Коэффициенты-дефляторы 2016 год

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,514;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 2,083;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 "Торговый сбор" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,154.

Основание: Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854

Коэффициенты-дефляторы 2015 год

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,307;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,798;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.

Основание - Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год"

Коэффициенты-дефляторы 2014 год

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ (НДФЛ), равен 1,216;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ (ЕНВД), равен 1,672;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 и главы 26.5 НК РФ (УСН и патентная система), равен 1,067.

Основание: Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год".

Коэффициенты-дефляторы 2013 год

Коэффициент-дефлятор для Упрощенной системы налогообложения и Патентной системы налогообложения: 1 (Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Определение из нормативных актов

Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы (ст. 11 НК РФ).

Историческая справка

Термин введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ, как коэффициент, применяемый для расчета Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ определение термина было включено в ст. 11 первой части НК РФ и его применение распространено и на другие налоги.

19.11.2017


Дополнительно

Справочная информация для бухгалтера

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Патентная система налогообложения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Обсуждение

Следите за новостями

Taxslov.ru   |   Налоговый словарь   |   Право   |   Бюджет   |   Консультации   |   Статьи   |   Нормативные акты

Выходные данные   |   Темы   |   Интересное бухгалтеру   |   Полезное

ВКонтакте   |   Facebook

@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Сведения на сайте Taxslov.ru приводятся для общеобразовательных целей. При применении их к практическим ситуациям консультируйтесь со специалистами.

Яндекс.Метрика