Уведомление о контролируемых сделках


Уведомление о контролируемых сделках - форма налоговой отчетности, которой налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Правила составления Уведомления о контролируемых сделках регулируется статьей 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Комментарий

Налогоплательщики, совершавшие в календарном году Контролируемые сделки, обязаны представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (ст. 105.16 НК РФ).

Пример

В календарном году налогоплательщик совершил 10 контролируемых сделок.

Налогоплательщик обязан не позднее 20 мая следующего года представить в налоговый орган Уведомление о контролируемых сделках, в котором описать сведения о всех 10-ти совершенных сделках.

 

Уведомление есть форма налогового контроля за контролируемыми сделками. Для налогового органа это инструмент, который позволяет выбрать для более детального анализа контролируемые сделки (осуществляется путем выставления требования на предоставление документации в целях налогового контроля).

Основные требования к Уведомлению о контролируемых сделках определены в статье 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:
1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;
2) предметы сделок;
3) сведения об участниках сделок:
полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер налогоплательщика;
фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

Эти сведения могут быть подготовлены по группе однородных сделок.

По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме (абз. 2 п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Форма уведомления о контролируемых сделках

Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ утверждены формы уведомления о контролируемых сделках, порядок ее заполнения, формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме.

Уведомление включает в себя титульный лист, разделы: 1А "Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)", 1Б "Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)", 2 "Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)", 3 "Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)" (п. 2.1. Порядка заполнения формы).

Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике.

Раздел 2 заполняют налогоплательщики, у которых есть контролируемые сделки с организациями.

Раздел 3 заполняют налогоплательщики, у которых есть контролируемые сделки с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном законодательством порядке частной практикой.

Ответственность

Установлена ответственность за (статья 129.4. НК РФ):

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения,

- влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

15.08.2017

Дополнительно

- документ, которым налоговый орган, осуществляющий проверку информирует орган ФНС РФ, осуществлящий налоговые проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, о выявленных контролируемых сделках, которые не были заявлены налогоплательщиком в Уведомлении о контролируемых сделках.

Контролируемые сделки

Взаимозависимые лица

Документация в целях налогового контроля

- статья 129.4. НК РФ

Внешние ссылки

Приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме" (consultant.ru)

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика