Телеграм   Вконтакте

Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения

Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения — соглашение, которое заключает российская организация с Федеральной налоговой службой России по поводу ценообразования для целей налогообложения.

Соглашение может быть заключено только организацией, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков.

Порядок заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения регулируется главой 14.6 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Термин "Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения" на ангийском языке - Advance Pricing Agreements (APA).

Комментарий

Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения может быть заключено с ФНС РФ так называемыми крупнейшими налогоплательщиками. Смысл заключения такого соглашения в том, чтобы снизить налоговые риски, которые могут возникать в связи с контролируемыми сделками.

Дело в том, что НК РФ устанавливает правило (п. 11 ст. 105.3 НК РФ):

"В случае, если цена, примененная в сделке, определена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным в соответствии с главой 14.6 настоящего Кодекса, указанная цена признается рыночной для целей налогообложения".

Это означает, что в случае, если налогоплательщик заключил соглашение о ценообразовании и выполняет его условия, то риски доначисления налогов в связи с применением правил о трансфертном ценообразовании отсутствуют.

Порядок заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения регулируется главой 14.6 НК РФ.

Предметом соглашения о ценообразовании являются (п. 3 ст. 105.19 НК РФ):
1) виды и (или) перечни контролируемых сделок и товаров (работ, услуг), в отношении которых заключается соглашение;
2) порядок определения цен и (или) описание и порядок применения методик (формул) ценообразования для целей налогообложения;
3) перечень источников информации, используемых при определении соответствия цен, примененных в сделках, условиям соглашения;
4) срок действия соглашения;
5) перечень, порядок и сроки представления документов, подтверждающих исполнение условий соглашения о ценообразовании.

Соглашение о ценообразовании может быть заключено по одной либо нескольким сделкам (группе однородных сделок), имеющим один и тот же предмет, на срок, не превышающий трех лет. Этот срок может быть продлен, на основании заявления налогоплательщика (ст. 105.21 НК РФ).

ФНС разъяснило порядок заключения соглашения о ценообразовании в Письме ФНС РФ от 12.01.2012 N ОА-4-13/85@ "О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения".

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) на своем сайте создала раздел "Соглашения о ценообразовании" с практической информацией по вопросу:

https://www.nalog.ru/rn77/taxation/transfer_pricing/sogl_cen/

 

Пример

Соглашение о ценообразовании заключено с ПАО «Аэрофлот» и АО «ДОНАВИА»

Источник: http://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/5685229/ (11.08.2015)

 

Соглашения о ценообразовании применяется во многих странах мира. Так, в Японии в 2010 году налоговая служба получила 127 заявлений от налогоплательщиков. По результатам рассмотрения заявлений было заключено 100 соглашений (п. 3.10.1 главы 3 Практическое руководство по трансфертному ценообразованию для развивающихся стран ООН (UN Practical Transfer Pricing Manual for Developing Countries)).

Определение из нормативных актов

Соглашение о ценообразовании представляет собой соглашение между налогоплательщиком и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках для целей налогообложения в течение срока его действия в целях обеспечения соблюдения положения пункта 1 статьи 105.3 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 105.19 НК РФ).


Рубрики:

Трансфертное ценообразование

Взаимозависимые лица

Налоговое планирование

Советуем прочитать

Контролируемые сделки

Взаимозависимые лица

Крупнейшие налогоплательщики

Однородные сделки

Товары мировой биржевой торговли

Практическое руководство по трансфертному ценообразованию для развивающихся стран ООН (UN Practical Transfer Pricing Manual for Developing Countries)