Налоговый разрыв


Налоговый разрыв - это разница между сумой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком (налогоплательщиками), и суммой фактически уплаченных налогов.

Комментарий

Понятие "налоговый разрыв" означает разницу между сумой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком (налогоплательщиками), и суммой фактически уплаченных налогов. Термин пришел к нам из английского языка - Tax gap, где применяется в том же значении.

Выявление и анализ налоговых разрывов проводят налоговые органы, с целью выявления уклонения от уплаты налогов.

Понятие "налоговый разрыв" может применяться к конкретному налогоплательщику, налогоплательщикам конкретной отрасли или к налогоплательщикам всей страны.

Как определяются указанные показатели в налоговом разрыве?

С суммой фактически уплаченных налогов все просто - это суммы, которые были указаны в налоговых декларациях и уплачены в бюджет.

А как определить суммы налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком?

Для этого используются различные расчетные методики. Один из возможных подходов - оценить уровень налоговой нагрузки отрасли и сравнивать налоговую нагрузку конкретного налогоплательщика с этим показателем. Существенно более низкая налоговая нагрузка конкретного предприятия, в сравнении с средне отраслевой, может свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов.

ФНС России уже много лет определяет уровень налоговой нагрузки по отраслям и публикует на своем сайте (см. Налоговая нагрузка). С осени 2014 года налоговые органы стали направлять налогоплательщикам запросы с просьбой пояснить более низкий уровень налоговой нагрузки налогоплательщика в сравнении с налоговой нагрузкой отрасли, в которой от осуществляет свою деятельность (см, например, Учет. Налоги.Право № 38, 2014, стр. 1).

Пример

Налоговая нагрузка отрасли "Строительство" составляет 12%. Налоговая нагрузка ООО "Альфа", которая осуществляет строительную подрядную деятельность составила 3%.

Налоговые органы могут направить запрос, с просьбой пояснить низкий уровень налоговой нагрузки ООО.

Следует иметь в виду, что сама по себе более низкая величина налоговой нагрузки не влечет налоговых последствий. Причинами низкой налоговой нагрузки могут быть низкая рентабельность, повышенные расходы с особыми обстоятельствами, неэффективность управления и т.д.

Как налоговый орган определяет, к какому виду деятельности относится налогоплательщик?

При государственной регистрации налогоплательщик указывает основной и дополнительные виды деятельности, с указанием кодов ОКВЭД. По коду основого вида деятельности налоговый орган и определяет вид деятельности налогоплательщика и сравнивает налоговую нагрузку соответствующей отрасли и налогоплательщика. В случае, если налоговая нарузка налогоплательщика существенно меньше, то налоговые органы называют это как Налоговый разрыв и требуют от налогоплательщиком соответствующих пояснений.

Если в сведениях о регистрации указан как основной вид деятельности, тот который уже не является для вас основным, то лучше внести изменения, чтобы не путать ни налоговую, ни себя.

02.07.2016

Видео

Бухгалтерский вестник ИРСОТ. Выпуск 17. Налоговый разрыв: новый подход налоговиков

Дополнительно

Налоговая нагрузка - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД)

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика