Особая экономическая зона


Особая экономическая зона - часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны.

Комментарий

Особая экономическая зона - это часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны. Особые экономические зоны регулируются федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее, Закон).

Особые экономические зоны создаются в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей экономики, развития туризма, санаторно-курортной сферы, портовой и транспортной инфраструктур, разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства новых видов продукции.

На территории Российской Федерации могут создаваться особые экономические зоны следующих типов:

1) промышленно-производственные особые экономические зоны;

2) технико-внедренческие особые экономические зоны;

3) туристско-рекреационные особые экономические зоны;

4) портовые особые экономические зоны.

Законодательством для резидентов особых экономических зон установлены льготы. Требования к резидентам особых экономических зон определены ст. 9 Закона.

Резидентом промышленно-производственной особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности или деятельности по логистике либо соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в промышленно-производственной особой экономической зоне в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Резидентами туристско-рекреационной особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом.

Резидентом портовой особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если портовая особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом.

Налоговые льготы для резидентов особых экономических зон

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Не подлежит налогообложению проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне (пп. 27 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Повышенный коэффициент амортизации

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны* (пп. 3 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

* Свободная экономическая зона в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе

Резиденты особой экономической зоны применяют пониженные ставки по налогу на прибыль организаций. Так, ставка налога в федеральный бюджет для некоторых категорий ОЭЗ 0%, а в региональный бюджет устанавливается региональным законом, но не может быть выше 13,5% (12,5 процента в 2017 - 2020 годах). Эти правила регулируются п. 1, 1.2 ст. 284 НК РФ:

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента (12,5 процента в 2017 - 2020 годах) - п. 1 ст. 284 НК РФ.

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов (п. 1.2. ст. 284 НК РФ).

Эта льгота применяется до 1 января 2018 года для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны. А для организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, применяется до 1 января 2023 года (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ).

Указанная налоговая ставка 0% применяется:

- к прибыли от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны;

- к прибыли от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон.

Организации, указанные в настоящем пункте, вправе применять налоговую ставку 0 процентов налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации приобрела статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер. Право на применение указанной налоговой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации утратила статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

Льгота для особой экономической зоны в Калининградской области

Особая экономическая зона в Калининградской области определена Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". Льготная ставка налога установлена для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области статьей 288.1. НК РФ.

Налог на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество организаций предусмотрены п. 17, 22, 23 ст. 381 НК РФ. Так, освобождаются от налогообложения:

17) организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 настоящей статьи, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

22) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;

23) организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

Льготы по налогу на имущество организаций установлены для организаций - резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области статьей 385.1. НК РФ.

Земельный налог

Льготы по земельному налогу предусмотрены п. 9, 11, 12 ст. 395 НК РФ. Так, освобождаются от налогообложения:

9) организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в пункте 11 настоящей статьи, - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;

11) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;

12) организации - участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Страховые взносы

Установлены льготы для резидентов особых экономических зон по страховым взносам. Так, статья 427 НК РФ устанавливает пониженные тарифы для (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК):

организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

Пониженные тарифы указаны в пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ:

Название 2017 гг. 2018 г. 2019 г.
Пенсионный фонд Российской Федерации
8%
13%
20%
Фонд социального страхования Российской Федерации
2%
2,9%
2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
4%
5,1%
5,1%
Итого
14%
21%
28%

 

Гарантия от неблагоприятного изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах

Для особых экономических зон установлена Гарантия от неблагоприятного изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Так, ст. 38 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" определяет:

Акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков - резидентов особых экономических зон, за исключением актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов особых экономических зон в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности или о деятельности в портовой особой экономической зоне.

 

Перечень особых экономических зон

Перечень Особых экономических зон можно посмотреть на сайте Минэкономразвития России и АО "РОСОЭЗ" (ссылки в разделе Дополнительно).

Промышленно-производственные ОЭЗ

г. Астрахань - Особая экономическая зона "Лотос", Адрес: 414000, г. Астрахань, ул. Фиолетова, 7 Б. Сайт:

Создана на территории муниципального образования "Наримановский район" Астраханской области (Постановление Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2014 г. N 1214).

г. Владивосток - Адрес: Приморский край, г. Владивосток, ул. Дальзаводская, 2. Сайт:

Создана в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 2014 г. №822 г. Москва "О создании на территории г. Владивостока особой экономической зоны промышленно-производственного типа", а также «Соглашением о создании на территории города Владивостока особой экономической зоны промышленно-производственного типа» от 16 сентября 2014 года №С-369-ЕЕ/Д14.

Липецкая область, «Липецк» - 399071, Липецкая область, Грязинский район, ОЭЗ ППТ «Липецк», АДЦ GPS N52031.021’ E39048.154’. Сайт:

Создана на территории Грязинского района Липецкой области (Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 782).

Республика Татарстан, «Алабуга» -

Создана на территории Елабужского района республики Татарстан (Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 784).

Самарская область, «Тольятти» -

Создана на территории муниципального района Ставропольский Самарской области (Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 2010 г. N 621).

Свердловская область, «Титановая долина» -

Создана на территории муниципального образования Верхнесалдинский городской округ Свердловской области (Постановление Правительства Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 1032).

Псковская область, «Моглино» -

Создана на территории Псковского района Псковской области (Постановление Правительства Российской Федерации от 19 июля 2012 г. N 729).

Калужская область, «Людиново» -

Создана на территории муниципального района "Город Людиново и Людиновский район" Калужской области (Постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 г. N 1450).

 

Технико-внедренческие ОЭЗ

г. Москва, «Зеленоград» -

Создана на территории г. Москвы (Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 779).

Московская область, «Дубна» - Сайт:

Создана на территории г. Дубны (Московская область) (Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 781).

г. Санкт-Петербург -

Создана на территории г. Санкт-Петербурга (Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 780).

Томская область, «Томск» -

Создана на территории г. Томска (Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 783).

Республика Татарстан, «Иннополис» -

Создана на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан (Постановление Правительства Российской Федерации от 1 ноября 2012 г. N 1131).

 

Туристско-рекреационные ОЭЗ

Республика Алтай, «Алтайская долина» -

Создана на территориях муниципального образования "Майминский район" и "Чемальский район" Республики Алтай (Постановление Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2007 г. N 67).

Республика Бурятия, «Байкальская гавань» -

Создана на территории Алтайского района Алтайского края (Постановление Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2007 г. N 69).

Алтайский край, «Бирюзовая Катунь» -

Создана на территории Алтайского района Алтайского края (Постановление Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2007 г. N 69).

Ставропольский край, «Гранд Спа Юца» -

Иркутская область, «Ворота Байкала» -

Создана на территории Иркутского районного муниципального образования Иркутской области (Постановление Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2007 г. N 72).

Приморский край, «Остров Русский» -

Создана на территории острова Русский Владивостокского городского округа Приморского края (Постановление Правительства Российской Федерации от 31 марта 2010 г. N 201).

Туристический кластер в СКФО, Краснодарском крае и Республике Адыгея -

Создан Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 октября 2010 г. N 833 создан туристический кластер, состоящий из:

- территории Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики;

- территории Апшеронского района Краснодарского края;

- территории Майкопского района Республики Адыгея;

- территорий Черекского, Чегемского, Эльбрусского районов Кабардино-Балкарской Республики;

- территорий Алагирского и Ирафского районов Республики Северная Осетия - Алания;

- территории Хунзахского района Республики Дагестан.

 

Портовые ОЭЗ

Ульяновская область, «Ульяновск-Восточный» -

Создана на территории муниципального образования "Чердаклинский район" Ульяновской области (Постановление Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2009 г. N 1163).

Хабаровский край, «Советская Гавань» -

Создана на территории Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края (Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2009 г. N 1185).

Мурманская область -

Создана на территории муниципальных образований Кольский район и г. Мурманск Мурманской области (Постановление Правительства Российской Федерации от 12 октября 2010 г. N 800).

 

Кромпе того, особые экономические зоны также созданы:

- в Магаданской области (Федеральный закон от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ);

- в Калининградской области (Федеральный закон от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ).

 

Определение из нормативных актов

Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (ст. 2):

1) особая экономическая зона - часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны;

2) управляющая компания - открытое акционерное общество, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и сто процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, или хозяйственное общество, которое создано с участием такого открытого акционерного общества в указанных целях, либо иное хозяйственное общество, которое заключило с уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти соглашение об управлении особой экономической зоной;

3) кластер - совокупность особых экономических зон одного типа или нескольких типов, которая определяется Правительством Российской Федерации и управление которой осуществляется одной управляющей компанией.

 

Нормативные акты по теме

Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (ссылка на текст документа в разделе Дополнительно)

"Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны" (Заключено в г. Санкт-Петербурге 18.06.2010)

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

20.09.2017

Дополнительно

Налоговое планирование - деятельность налогоплательщика, направленная на уменьшение налоговых платежей

Свободная экономическая зона в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе - свободная экономическая зона, созданная Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".

Территория опережающего социально-экономического развития - часть территории субъекта Российской Федерации, включая закрытое административно-территориальное образование, на которой в соответствии с решением Правительства Российской Федерации установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в целях формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности населения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Налог на имущество организаций - региональный налог, который уплачивают организации со стоимости принадлежащего им имущества (в основном недвижимого имущества).

Налог на прибыль организаций - федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - обязательные к уплаты страховые взносы, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Внешние ссылки

- сайт Минэкономразвития РФ

- сайт АО "РОСОЭЗ"

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика