Территория опережающего социально-экономического развития — часть территории субъекта Российской Федерации, включая закрытое административно-территориальное образование, на которой в соответствии с решением Правительства Российской Федерации установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в целях формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности населения.
Территорию опережающего социально-экономического развития иногда сокращенно обозначают как ТОСЭР или ТОР.
Комментарий
Понятие "Территория опережающего социально-экономического развития" введено Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (далее, Закон, ссылка на текст документа в разделе Дополнительно).
Этим законом определен порядок правового статуса так называемых Территорий опережающего социально-экономического развития, которым предоставляются льготы и преференции. Территории опережающего социально-экономического развития создаются прежде всего в дальневосточном регионе.
Льготы и преференции имеют так называемые резиденты территории опережающего социально-экономического развития - индивидуальный предприниматель или являющееся коммерческой организацией юридическое лицо, государственная регистрация которых осуществлена на территории опережающего социально-экономического развития согласно законодательству Российской Федерации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), которые заключили в соответствии с законом соглашение об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития и включены в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
К примеру, созданы следующие ТОСЭР:
Территория опережающего социально-экономического развития "Юрга" (на территории муниципального образования Юргинский городской округ (Кемеровская область), Постановление Правительства от 7 июля 2016 года № 641)
Территория опережающего социально-экономического развития "Набережные Челны" (Республика Татарстан, Постановление Правительства РФ от от 28 января 2016 года № 44)
Территория опережающего социально-экономического развития "Большой Камень" (Приморский край, Постановление Правительства РФ от от 28 января 2016 года № 43)
Территория опережающего социально-экономического развития "Гуково" (Ростовская область, Постановление Правительства РФ от 28 января 2016 года № 45)
Территория опережающего социально-экономического развития «Комсомольск» (Постановление Правительства РФ от 25 июня 2015 г. № 628)
Территория опережающего социально-экономического развития «Надеждинская» (Постановление Правительства РФ от 25 июня 2015 г. № 629)
Территория опережающего социально-экономического развития «Хабаровск» (Постановление Правительства РФ от 25 июня 2015 г. № 630)
Территория опережающего социально-экономического развития "Приамурская" на территориях муниципальных образований Благовещенский район и Ивановский район Амурской области (Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 года № 879)
Территория опережающего социально-экономического развития "Михайловский" на территориях муниципальных образований Михайловский муниципальный район, Спасский муниципальный район и Черниговский муниципальный район Приморского края (Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 года № 878)
Территория опережающего социально-экономического развития "Индустриальный парк "Кангалассы" на территории муниципального образования городской округ "город Якутск" Республики Саха (Якутия) (Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 года № 877)
Территория опережающего социально-экономического развития "Беринговский" на территориях муниципальных образований Анадырский муниципальный район и городской округ Анадырь Чукотского автономного округа (Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 года № 876)
Территория опережающего социально-экономического развития "Белогорск" на территории муниципального образования "Городской округ Белогорск" Амурской области (Постановление Правительства РФ от 21 августа 2015 года № 875)
Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития
Налоговые льготы предоставляются резидентам ТОР. Резидент ТОР - это ИП или коммерческая организация, государственная регистрация которых осуществлена на территории ТОР и которые заключили соглашение об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития. Резиденты ТОР включаются в реестр резидентов ТОР (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 473-ФЗ).
Предмет и условия соглашения об осуществлении деятельности резидентом ТОР регулируются ст. 14 Федерального закона от 29.12.2014 N 473-ФЗ. Так, в течение срока действия соглашения об осуществлении деятельности резидент территории опережающего социально-экономического развития обязуется осуществлять деятельность, предусмотренную соглашением об осуществлении деятельности, и осуществить инвестиции, в том числе капитальные вложения, в объеме и в сроки, которые предусмотрены соглашением об осуществлении деятельности.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития имеют право на упрощенный (заявительный) порядок возмещения НДС (пп. 3 п. 2 ст 176.1 НК РФ):
"налогоплательщики - резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом".
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития применяют пониженные ставки по налогу на прибыль организаций. Так, ставка налога в федеральный бюджет 0%, а в региональный бюджет устанавливается пониженная ставка налога. Эти правила регулируются п. 1.8 ст. 284 и 284.4 НК РФ:
Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном статьей 284.4 НК РФ.
Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, в соответствии с положениями статьи 284.4 НК РФ (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).
Размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов (ст. 284.4. НК РФ).
Налог на добычу полезных ископаемых
Статья 342.3. НК РФ определяет порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого. Этой статьей предоставляется возможность применения пониженного коэффициента организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", начиная с налогового периода, в котором организация получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.
Установлены льготы для резидентов территории опережающего социально-экономического развития по страховым взносам. Так, федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" устанавливает пониженные тарифы на срок 10 лет (ст. 58.5):
| Название | Тариф. |
| Пенсионный фонд Российской Федерации | 6% |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 1,5% |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 0,1% |
| Итого | 7,6% |
Особые правила проведения проверок
Для резидентов ТОР установлены особые правила проведения проверок: Правила проведения совместных плановых проверок резидентов территории опережающего социально-экономического развития органами, уполномоченными на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, утв. Постановлением Правительства РФ от 22.10.2015 N 1132.
Определение из нормативных актов
Федеральный закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (ст. 2):
1) инфраструктура территории опережающего социально-экономического развития - совокупность земельных участков с находящимися на них зданиями, сооружениями, включая объекты транспортной, энергетической, коммунальной, инженерной, социальной, инновационной и иных инфраструктур, расположенных на территории опережающего социально-экономического развития, а также указанных объектов инфраструктур, расположенных вне такой территории, но обеспечивающих ее функционирование;
2) резидент территории опережающего социально-экономического развития - индивидуальный предприниматель или являющееся коммерческой организацией юридическое лицо, государственная регистрация которых осуществлена на территории опережающего социально-экономического развития согласно законодательству Российской Федерации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), которые заключили в соответствии с настоящим Федеральным законом соглашение об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития (далее - соглашение об осуществлении деятельности) и включены в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития (далее - реестр резидентов);
3) территория опережающего социально-экономического развития - часть территории субъекта Российской Федерации, включая закрытое административно-территориальное образование, на которой в соответствии с решением Правительства Российской Федерации установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в целях формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности населения;
Дополнительно
Налоговое планирование - деятельность налогоплательщика, направленная на уменьшение налоговых платежей
Особая экономическая зона - часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны.
Свободная экономическая зона в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе - свободная экономическая зона, созданная Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".
Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.
Налог на прибыль организаций - федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.
Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - обязательные к уплаты страховые взносы, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Моногород - муниципальное образование, в котором действует градообразующее предприятие.
Внешние ссылки
Резидентам ТОР Хабаровского края (khabkrai.ru)
Словари: