Дивиденд

Дивиденд - доход, в виде распределения прибыли, выплачиваемый обществом в пользу акционеров (участников), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Термин «дивиденды» на английском языке - dividend.

Слово "дивиденд" произошло от латинского dividendus - подлежащий разделу (Толковый словарь Д. Н. Ушакова, 1935-1940).

Комментарий

Дивидендами называют доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Дивиденды, как правило, выплачиваются по итогам финансового года, но законодательство позволяет выплачивать дивиденды по итогам кварталов (ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Термин "дивиденды" используется относительно акционерных обществ в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Особенности выплаты дивидендов акционерными обществами определены ст. 42 этого закона.

Что касается обществ с ограниченной ответственностью, то Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" вместо термина «дивиденд», использует термин «распределение прибыли общества между участниками общества» (ст. 28).

В то же время, учитывая, что распределение прибыли общества с ограниченной ответственностью производится пропорционально долям участников, такая выплата для целей налогообложения признается дивидендом (в силу ст. 43 НК РФ). 

Так, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет (п. 1 ст. 43 НК РФ):

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Не признаются дивидендами (ст. 43 НК РФ):

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации (п. 2 ст. 43 НК РФ).

 

Порядок принятия решения и выплаты дивидендов

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров или участников. Для акционерного общества, размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества (п. 3 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров (участников) о выплате дивидендов. Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. В случае, если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров (участников) об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 3 ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Ограничения на выплату дивидендов определены статьей 43 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и ст. 29 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (например, общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям до полной оплаты всего уставного капитала общества). 

Дивиденды могут выплачиваться по итогам года или по итогам квартала.

Так, п. 1 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" указывает:

Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

П. 1 ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" указывает:

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Особенности налогообложения дивидендов

Для налога на прибыль дивиденд признается внереализационным доходом (п. 1 ст. 250 НК РФ).

Для дивидендов установлены особые правила налогообложения, а также особые ставки налогообложения. Так, обычно, при выплате дивидендов, налог на дивиденды удерживает и уплачивает в бюджет организация, выплачивающая дивиденды (Налоговый агент).

 

Пример

Российская организация выплачивает акционеру – физическому лицу 100 000 рублей дивидендов. Ставка налога 13%.

Российская организация перечисляет 13 тыс. рублей налога в бюджет и 87 тыс. рублей физическому лицу.

 

Подробнее о налоге при выплате дивидендов: Налог на дивиденды.

26.04.2018

Дополнительно

Налог на дивиденды - налог, уплачиваемый при получении доходов в виде дивидендов или иного распределения прибыли.

Невостребованные дивиденды - дивиденды, не полученные акционером в срок.

Внереализационный доход

Доход

Доходы от реализации

Процент

Прибыль

Нераспределенная прибыль (убыток), Чистая прибыль (убыток)

Реализация товаров, работ или услуг