Материалы по теме "Трансфертное ценообразование"


Трансфертное ценообразование - 1) установление цены по сделкам внутри группы взаимозависимых лиц; 2) специальные правила налогообложения таких сделок

- сделка между взаимозависимыми лицами, которая подлежит проверке налоговым органом по вопросу трансфертного ценообразования. Налоговый орган вправе провести сопоставление условий анализируемой сделки со сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица.

Англоязычные термины Трансфертного ценообразования

- иностранное и российское предприятия признаются ассоциированными, если одно из них прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого, или одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия обоих предприятий.

- физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

- признание лиц взаимозависимыми на основании решения суда.

- лица особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

- импорт и (или) экспорт товаров.

- сопоставимые с анализируемой сделки налогоплательщика с лицами, не признаваемые взаимозависимыми.

Группа однородных сделок - группировка сделок, признаваемых однородными, допускаемая НК РФ. Применяется по отношению к контролируемым сделкам.

Добровольная взаимозависимость - признание лиц взаимозависимыми самостоятельно, при отсутствии прямых признаков, указанных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Документация в целях налогового контроля - так называют документацию, которая представляется налогоплательщиком по контролируемым сделкам, по требованию налогового органа. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля регулируется статьей 105.15 НК РФ.

Доля участия в организации - доля, выраженная в процентах, от 100% голосующих акций или долей в уставном (складочном) капитале организации, принадлежащая лицу.

- метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица.

- товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.

- документ, которым налоговый орган, осуществляющий проверку информирует орган ФНС РФ, осуществлящий налоговые проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, о выявленных контролируемых сделках, которые не были заявлены налогоплательщиком в Уведомлении о контролируемых сделках.

Интервал рентабельности - интервал значений рентабельности (между минимальным и максимальным значением), который используется для определения рыночной цены для целей налогообложения по сделкам с взаимозависимыми лицами (контролируемым сделкам). Расчет интервала рентабельнсти используется при некоторых методах определения рыночной цены для целей налогообложения.

Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (Источники информации о рыночных ценах) - перечень источников информации, которые допускается использовать налоговым органам при налоговых проверках сделок между взаимозависимые лицами, а также самими налогоплательщиками для представления документации о контролируемых сделках.

Квартиль - в статистике три точки выборки, которые делят ее на четыре равные группы значений.

Контролируемые сделки - сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (указаны в п. 1 ст. 105.14 НК РФ), при наличии хотя бы одного из обстоятельств, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Контролируемые сделки, Взаимозависимые лица (Вопрос - ответ)

Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) - предусмотренные налоговым кодексом России методы, применяемые для определения рыночной цены (для целей налогообложения) по контролируемым сделкам.

Метод распределения прибыли - метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица.

Метод сопоставимой рентабельности - метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица.

Метод сопоставимых рыночных цен - метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица.

Метод цены последующей реализации - метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица.

Налоговые проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами - особый вид налоговых проверок, которыми налоговый орган проверяет уплату налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Регулируются ст. 105.17 Налогового кодекса России.

Обратная корректировка - корректировка цены для налогообложения другой стороной контролируемой сделки, если первая сторона сделки, после проведения корректировки ее цены сделки для целей налогообложения налоговым органом или самостоятельно, впоследствии изменила первоначальную корректировку цены.

Однородные сделки - сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные товары) (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. Термин применяется в области трансфертного ценообразования.

Однородные товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми.

Операционная рентабельность - вид рентабельности, который включает в себя: Рентабельность продаж; Рентабельность затрат; Рентабельность коммерческих и управленческих расходов; Рентабельность активов.

Офшор (Оффшор) - государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Правило вытянутой руки (arm's length principle) - цена сделки считается соответствующей правилу (принципу) вытянутой руки, если эта цена рыночная.

Практическое руководство по трансфертному ценообразованию для развивающихся стран ООН (UN Practical Transfer Pricing Manual for Developing Countries)

Презумпция соответствия договорной цены уровню рыночных цен - принцип, означающий, что цена сделки для целей налогообложения признается рыночной, если налоговым органом не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога.

Разовая сделка - сделка, экономическая суть которой отличается от основной деятельности организации и которая осуществляется на разовой основе.

Рентабельность - показатель прибыльности (сделки, проекта, организации). Определяется как отношение, выраженное в процентах прбыли к выручке (себестоимости и т.д.).

Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых органов (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations OECD Committee on Fiscal Affairs) - документ, подготовленный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), который содержит рекомендации по определению налоговых последствий сделок между взаимозависимыми лицами.

Рынок товаров (работ, услуг) - сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории

Рыночная цена - цена, применяемая в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми

Самостоятельная корректировка цены по контролируемой сделке - самостоятельный учет цены для налогообложения по контролируемой сделке исходя из рыночного уровня, а не фактической суммы сделки

Сделка - действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Сделки приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами - сделки, указанные в п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса России (Сделки через технических посредников, Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, Сделки с офшорами).Сопоставимые сделки - сделки сопоставляемые с анализируемой сделкой, если они совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях с анализируемой сделкой.

Симметричные корректировки - корректировка (как правило, уменьшение) налоговой базы другой стороной контролируемой сделки, если налоговый орган произвел доначисление налогов по контролируемой сделке, исходя из рыночной цены.

Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения - соглашение, которое заключает российская организация с Федеральной налоговой службой России по поводу ценообразования для целей налогообложения.

Сопоставимые сделки - сделки сопоставляемые с анализируемой сделкой, если они совершаются в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях с анализируемой сделкой.

Сопоставляемые сделки - сделки, сторонами которых не являются взаимозависимые лица, которые применяются для определения рыночной цены

Тестируемая сторона - сторона сделки (налогоплательщик) рентабельность которой сопоставляется с рыночным интервалом рентабельности при применении метода сопоставимой рентабельности

Товары мировой биржевой торговли - перечень товаров, определенный п. 5 ст. 105.14 НК РФ. Сделки с товарами мировой биржевой торговли приравниваются к контролируемым сделкам, если их сумма превышает предел, установленный п. 7 ст. 105.14 НК РФ.

Трансфертная цена - цена, установленная по сделке между взаимозависимыми лицами.

Трансфертное ценообразование это искусство, а не наука

Уведомление о контролируемых сделках - форма налоговой отчетности, которой налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Предусмотрена ст. 105.16 НК РФ.

Функциональный анализ - анализ функций, рисков, распределение ответственности между сторонами сделки, который проводится в целях определения интервала рыночной цены для целей налогообложения (Трансфертное ценообразование)

Экономическая взаимозависимость - признание лиц взаимозависимыми на основании экономической зависимости одного лица от другого или на основании явно нерыночных условий сделок между ними.

Cost contribution arrangement (CCA) - соглашение о распределении расходов.

Country-by-country reporting - отчетность транснациональной компании, который раскрывает информацию о результатах ее деятельности во всех странах, где она оперирует.

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика