Налоговый контроль (рубрика)

1. Статьи

Минфин разъяснил, как налоговики присваивают "чёрную метку" в ЕГРЮЛ >

В случае выявления неверных сведений в ЕГРЮЛ, налоговики указывают, что сведения недостоверны (черная метка). Если в течение 6 месяцев не сообщить налоговикам правильные данные, то организация может быть ликвидирована.

Минфин разъснил, как налоговики присваивают "чёрную метку" в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 01.02.2021 N 03-12-13/5886).

Появились новые основания проведения повторной выездной налоговой проверки (с 1 июля 2021 г.) >

С 1 июля 2021 года будут применяться новые основания проведения повторной выездной налоговой проверки (Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ).

Снижены суммовые пороги для применения налогового мониторинга (с 1 июля 2021 г.) >

С 1 июля 2021 года снижены суммовые пороги для применения налогового мониторинга (Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ).

Налоговый орган не обязан проводить налоговую проверку контрагента, из-за действий которого налогоплательщику (покупателю) отказано в вычете НДС (арбитражный суд). >

Арбитражный суд, в связи со спором и доначислении налоговым органом НДС по договору с проблемным контрагентом указал, что налоговый орган не обязан проводить налоговую проверку контрагента, из-за действий которого налогоплательщику (покупателю) отказано в вычете НДС (ЗАО "НЭМ ОЙЛ", Постановление 8 ААС № 08АП-10272/2020 от 10.11.2020 по делу № А75-6951/2020).

Определен перечень случаев, когда налоговая декларация (расчет) считается непредставленной >

В налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) внесен перечень случаев, когда налоговая декларация (расчет) считается непредставленной. Такие изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ и вступают в силу с 1 июля 2021 г.

Одним из таких случаев считается несоответствия показателей представленной налоговой декларации по НДС контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения.

Об итогах работы с налоговыми долгами и планах ФНС рассказал заместитель руководителя службы >

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) Константин Николаевич Чекмышев рассказал об итогах работы с налоговыми долгами и планах ФНС в интервью для журнала «Налоговая политика и практика», № 11/2020.

В 2020 году к налоговому мониторингу присоединилось более 100 новых налогоплательщиков (ФНС) >

На сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовано интервью Марины Александровны Крашенинниковой (начальник управления налогового мониторинга), в котором отмечается, что если в 2019 году к налоговому мониторингу присоединились 52 компании, то в 2020 уже более 100. Большой интерес к налоговому мониторингу проявили иностранные компании.

С 1 июля 2021 улучшаются правила блокировки счета за непредставление налоговой декларации (расчета) >

С 1 июля 2021 улучшаются правила блокировка счета за непредставление налоговой декларации (расчета) (Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ).

С 1 июля 2021 вводится национальная система прослеживаемости товаров >

С 1 июля 2021 вводится национальная система прослеживаемости товаро (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ).

Изменения в 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) внесла существенные изменения в форму 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом" с 1 квартала 2021 (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Лицо может быть освобождено от уголовного преследования по налоговым преступлениям, если компенсирует ущерб и в ходе судебного заседания >

Лицо может быть освобождено от уголовного преследования по налоговым преступлениям, если компенсирует ущерб бюджету и в ходе судебного заседания. Ранее такое освобождение допускалось только в случае компенсации ущерба до назначения судебного заседания (Федеральный закон от 15.10.2020 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации").

Суд отказался обязать контрагента представить уточненку с доначислением НДС >

Налогоплательщик (АО "НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ ДУЛИСЬМА") обратился в арбитражный суд с требованием обязать контрагента 4-го звена (по поставке товаров налогоплательщику) представить уточненную налоговую декларацию, с доначислением сумм НДС. Но суд отказался обязать контрагента представить уточненку (АО "НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ ДУЛИСЬМА" против ООО "ДЭКОРА", Решение арбитражного суда г. Москвы от 30.09.2021 по делу № А40-161485/2021).

Уточнены правила налогового контроля и трансфертного ценообразования >

Приняты изменения, которыми уточнены правила налогового контроля и трансфертного ценообразования (Федеральный закон от 17.02.2021 N 6-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации").

2. Консультации

Включается ли день уплаты налога в расчет пени?

Вправе ли налоговый орган проводить выездную налоговую проверку за текущий календарный год?

Какой установлен срок для представления письменных возражений на акт выездной налоговой проверки?

3. Понятия и термины

Автоматизированная система контроля НДС-2 — програмное обеспечение, разработанное и используемое Федеральной налоговой службой (ФНС) России, для приема, учета и обработки данных налоговых деклараций по НДС от налогоплательщиков.

АИС Налог-3 — автоматизированная информационная система Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Акт налогового органа ненормативного характера — документ, поименованный в Налоговом кодексе Российской Федерации и касающийся конкретного налогоплательщика.

Встречная налоговая проверка — истребование документов, относящихся к деятельности другого налогоплательщика, проверяемого налоговым органом

Возмещение НДС — зачет или возврат налога на добавленную стоимость, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает сумму исчисленного НДС.

Выездная налоговая проверка — налоговая проверка, которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

Выемка документов и предметов при налоговой проверке — процедура налогового контроля, которая регулируется статьей 94 налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные мероприятия налогового контроля — мероприятия налогового контроля, которые проводятся дополнительно, после окончания выездной налоговой проверки, в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых.

Допрос свидетеля в ходе налоговой проверки — регулируется статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная информационная система) — автоматизированная система, предназначенная для государственного контроля за объёмом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

ЕГРН (Единый государственный реестр налогоплательщиков) — реестр, в котором содержатся сведения об организациях и физических лицах, учет которых осуществляется в налоговых органах по основаниям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Зарплатная комиссия — проводимая с вызовом налогоплательщика в налоговые органы комиссия, целью которой является выявление причин установления налогоплательщиком заработной платы ниже рыночного уровня. Зарплатная комиссия проводится с целью выявления "серых схем" минимизации налогообложения.

Зачет и возврат налога — Зачет налога — зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет текущей или будущей задолженности по налогам. Возврат налога — перечисление из бюджета на счет налогоплательщика сумм уплаченного налога.

Извещение о контролируемых сделках — документ, которым налоговый орган, осуществляющий проверку информирует орган ФНС РФ, осуществлящий налоговые проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, о выявленных контролируемых сделках, которые не были заявлены налогоплательщиком в Уведомлении о контролируемых сделках.

ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика) — идентификационный номер, который назначается налогоплательщику, с целью администрирования и учета налогов.

Истребование документов при проведении налоговой проверки — форма налогового контроля, применяемая при проведении налоговой проверки, которая заключается в предоставлении налоговому органу заверенных копий или оригиналов первичных учетных документов налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка — налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа

Комплаенс, Комплаенс-контроль (Compliance) — проверка соответствия деятельности организации действующим нормам российского и международного законодательства

Комплексная выездная налоговая проверка — выездная налоговая проверка, которая проводится по всем налогам и сборам

Контрольные соотношения к налоговой или бухгалтерской отчетности — соотношения показателей налоговой или бухгалтерской отчетности, которые применяются для проверки правильности составленной (представленной) отчетности.

КПП (код причины постановки на учет) — показывает в связи с каким основанием была произведена постановка налогоплательщика на налоговый учет

Критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками — перечень факторов, которые использует налоговая служба в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок

Крупнейшие налогоплательщики — налогоплательщики, соответствующие критериям, определенным Министерством финансов Российской Федерации. Крупнейшие налогоплательщики подлежат налоговому учету в специализированных налоговых инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам

Личный кабинет налогоплательщика — информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Массовый директор — физическое лицо, которое является единоличным исполнительным органом в большом количестве организаций.

Массовый учредитель — физическое лицо, которое является учредителем в большом количестве организаций.

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по камеральному контролю — является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах на основе автоматизированной обработки сведений об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость.

Мировое соглашение — договор, которым стороны прекращают спор.

Налоговая тайна — налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, указанных в статье 102 Налогового кодекса Российской Федерации

Налоговые администрирование — деятельность государственных органов (прежде всего Федеральной налоговой службы РФ и Минфина РФ) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации организациями и физическими лицами.

Налоговые санкции — мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое уведомление — документ, который направляется налоговым органом налогоплательщику со сведениями о подлежащих уплате налогах. Налоговое уведомление составляется только в тех случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается законодательством на налоговый орган

Налоговые преступления — преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов. Налоговые преступления предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации.

Налоговые проверки — проверки, проводимые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

Налоговые проверки (Вопрос - ответ)

Налоговые проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами — особый вид налоговых проверок, которыми налоговый орган проверяет уплату налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Регулируются ст. 105.17 Налогового кодекса России.

Налоговый контроль — деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах.

Налоговый мониторинг — вид налогового контроля, который применяется с согласия и по заявлению налогоплательщика. Особенность налогового мониторинга в том, что налоговый орган имеет доступ к финансовой информации на постоянной основе.

Налоговый паспорт региона — документ, который готовит федеральная налоговая служба по каждому региону России. Налоговый паспорт региона содержит сведения о структуре налоговой базы и поступлений по видам налогов, показателях налоговой нагрузки региона.

Налоговый разрыв — разница между сумой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком (налогоплательщиками), и суммой фактически уплаченных налогов.

Недоимка — сумма налога (сбора), не уплаченная в установленный срок.

Обязанность по обеспечению налогоплательщиком получения от налогового органа документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи — обязанность налогоплательщика, которая определена в пункте 5.1. статьи 23 НК РФ.

ОГРН (основной государственный регистрационный номер) — так называется государственный регистрационный номер записи о создании юридического лица.

Определение налогов налоговым органом расчетным путем — предусмотренное Налоговым кодексом России (пп. 7 п. 1 ст. 31) право налогового органа определять суммы налогов расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить налоговиков к осмотру помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Осмотр — мероприятие налогового контроля, в рамках которого сотрудники налогового органа проводят осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

Ответственность за неуплату налога — предусмотренные законодательством меры ответственности, за неуплату налога.

Пеня по налогу (сбору) — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Повторная выездная налоговая проверка — выездная налоговая проверка, которая проводится по уже проверенному налоговому периоду и налогам. Повторная выездная налоговая проверка может проводиться только в случаях: 1) проверки вышестоящим налоговым органом налогового органа, проводившего проверку 2) в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Предварительное налоговое разъяснение — согласование с налоговым органом налоговых последствий сделки до ее заключения.

Приостановление проведения выездной налоговой проверки — проводится на основании п. 9 ст. 89 НК РФ

Расширенное информационное взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (горизонтальный мониторинг) - вид налогового контроля, при котором налоговый орган осуществляет мониторинг финансово-хозяйственных операций налогоплательщика в режиме реального времени, а налогоплательщик получает возможность заранее согласовывать свою позицию по вопросам налогообложения.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе — документ, подтверждающий постановку на налоговый учет налогоплательщика.

Система управления рисками «СУР АСК НДС-2» — это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков – юридических лиц, представивших декларации по налогу на добавленную стоимость, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.

Совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам — процедура сверки задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, проводимая налогоплательщиком и налоговым органом.

Тематическая выездная налоговая проверка — выездная налоговая проверка, которая проводится по отдельным налогам.

Требование о представлении пояснений — документ, направляемый налоговой службой, в рамках проведения камеральной налоговой проверки.

Требование об уплате налога и сбора — извещение налоговым органом налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Убыточная комиссия — проводимая с вызовом налогоплательщика в налоговые органы комиссия, целью которой является выявление причин налоговых убытков налогоплательщика.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях — документ, который представляется российскими налоговыми резидентами в налоговый орган, содержащий сведения о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Уведомление о контролируемых сделках — форма налоговой отчетности, которой налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Предусмотрена ст. 105.16 НК РФ.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе — документ, подтверждающий постановку на налоговый учет налогоплательщика.

Уведомление об участии в иностранных организациях — документ, который представляется российскими налоговыми резидентами в налоговый орган, содержащий сведения о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).

Уклонение от уплаты налогов — неуплата налогов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Уточненная налоговая декларация (расчет) — налоговая декларация (для налогоплательщиков) или расчет (для налоговых агентов), которые составляются и представляются в налоговые органы для уточнения данных по уже представленной налоговой декларации или расчете.

Учет налогоплательщиков — постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах.

Федеральный информационный ресурс "Риски" — информационный ресурс Федеральной налоговой службы Российской Федерации, который содержит сведения о налогоплательщиках, имеющих потенциальные риски неуплаты налогов.

Национальная система прослеживаемости товаров

Система прослеживаемости товаров, созданная в ЕАЭС в целях обеспечения контроля легальности оборота товаров на единой таможенной территории Евразийского экономического союза на всех этапах их коммерческого использования от ввоза на единую таможенную территорию Союза до реализации в розничном звене.

"back-to-back" финансирование

Выдача займа за счет средств иного лица.

Treaty shopping

Выбор юрисдикции для создания компании с наиболее благоприятным режимом международного налогообложения в отсутствие разумной деловой цели.