Ответ
НДФЛ облагаются проценты по депозитам, размещенным в российских банках:
По рублевым депозитам, если сумма выплачиваемых физическому лицу процентов, превышает Ставку рефинансирования Центрального банка, увеличенную на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
По депозитам в иностранной валюте, если проценты по вкладам в иностранной валюте превышают 9 процентов годовых.
Обоснование
Статья 214.2. Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет (п. 1):
"В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой."
Таким образом, НДФЛ облагаются проценты по депозитам, размещенным в российских банках:
По рублевым депозитам, если сумма выплачиваемых физическому лицу процентов, превышает Ставку рефинансирования Центрального банка, увеличенную на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
По депозитам в иностранной валюте, если проценты по вкладам в иностранной валюте превышают 9 процентов годовых.
В случае, если процентная ставка по депозиту превышает вышеуказанные пределы, то НДФЛ исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). В таком случае, налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом (п. 4 ст. 214.2. НК РФ).
Пример
Иванов разместил депозит в российском банке в рублях под 11% годовых сроком на 3 месяца. В течение всего срока депозита ставка рефинансирования ЦБ РФ составила 10% годовых.
Полученные Ивановым проценты по депозиту не облагаются НДФЛ, так как проценты по депозиту не превышают 15% годовых (Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5 процентных пунктов).
Пример
Иванов разместил депозит в российском банке в рублях под 17% годовых сроком на 3 месяца. В течение всего срока депозита ставка рефинансирования ЦБ РФ составила 10% годовых.
Полученные Ивановым проценты по депозиту облагаются НДФЛ, в части, превышающей 15% годовых (Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5 процентных пунктов). То есть, НДФЛ облагается доход, исходя из процентов, равных 2% годовых за срок вклада.
Дополнительно
Ставка рефинансирования Центрального банка - ставка, устанавливаемая Центральным банком Российской Федерации, выраженная в процентах годовых. Ставка рефинансирования используется некоторыми нормативными актами с целью определить размер платы за просрочку платежа.
Словари: