Как оформить отказ от составления счетов-фактур с покупателем на УСН?


Ответ

Отказ от составления счетов-фактур с покупателем на УСН оформляется письменным соглашением на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Обоснование

НК РФ обязывает продавца составлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) - ст. 169 НК РФ. В то же время, счета-фактуры не составляются, по письменному согласию сторон сделки, при реализации лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС (к таким лицам относятся УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН), и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (например, применяющие освобождение по ст 145 НК РФ). Это правило определено в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Отказ от выставления счетов-фактур позволяет сократить документацию продавцу, если его контрагент не уплачивает НДС. В этой ситуации покупатель не принимает НДС к вычету. Счет-фактура, соответственно ему и не нужен. Но НК РФ устанавливает специальную процедуру отказа от выставления счета-фактуры - стороны должны в письменном соглашении указать на несоставление счета-фактуры продавцом.

Условие о невыставлении счета-фактуры можно включить прямо в текст договора на реализацию товаров (работ, услуг). К примеру, можно включить текст следующего содержания:

"Поставщик (исполнитель, подрядчик) не выставляет в адрес Покупателя (заказчика) счет-фактуру в отношении товаров, отгруженных (работ, выполненных; услуг, оказанных) по настоящему договору в связи с тем, что Покупатель (исполнитель, подрядчик) применяет упрощенную систему налогообложения (патентную систему налогообложения и т.д.), на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 налогового кодекса Российской Федерации."

Можно и заключить отдельное соглашение на невыставление счетов-фактур с каждым таким покупателем. Но на мой взгляд, удобнее, чтобы это условие было в каждом договоре. Дело в том, что в будущем Ваш покупатель может изменить свой статус на плательщика НДС и тогда условие из договора нужно убирать. Чтобы не запутаться, лучше, чтобы в каждом договоре было четко указано выставляется или нет счет-фактура.

01.08.2017

Дополнительно

Упрощенная система налогообложения (УСН) - один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика