При расчете суммового порога по контролируемым сделкам следует ли исключать из суммы доходов НДС?


Ответ

Сумма НДС исключается из суммы полученных доходов, при расчете суммового порога по контролируемым сделкам.

Обоснование

Суммовые пороги по контролируемым сделкам установлены п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Так, в общем случае, сделка между российскими налогоплательщиками признается контролируемой, если сумма доходов по сделкам между ними за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Пункт 9 статьи 105.14 НК РФ уточняет, что для этих целей сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Главой 25 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ).

НДС, в соответствии с НК РФ, предъявляется налогоплательщиком покупателю. Так, ст. 168 (п. 1) указывает, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент…) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

На необходимость исключения НДС из суммы доходов указывает Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-01-18/30807:

«При этом согласно п. 1 ст. 248 Кодекса при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав)».

 

Пример

Налогоплательщик реализовал товар по договору купли-продажи взаимозависимому лицу, на сумму 118 млн. рублей (в том числе НДС 18 млн. рублей).

В расчет суммового порога контролируемых сделок включается доход в сумме 100 млн. рублей.

15.08.2017

Дополнительно

Контролируемые сделки - сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (указаны в п. 1 ст. 105.14 НК РФ), при наличии хотя бы одного из обстоятельств, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Трансфертное ценообразование - 1) установление цены по сделкам внутри группы взаимозависимых лиц; 2) специальные правила налогообложения таких сделок

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика