Минфин РФ: взносы в пенсионный фонд (1%) для ИП, все-таки подлежат неограниченному вычету из суммы налога УСН


Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) уплачивают взносы в фонды страхования за своих сотрудников и за себя. Расчет страховых взносов по деятельности ИП определяется в фиксированной сумме, если доход ИП не превысил 300 000 рублей, кроме того, уплачивается 1% взносов в пенсионный фонд РФ с суммы доходов, превышающей 300 000 рублей.

Я уже писал, что Минфин РФ в письме от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011 сообщил, что взносы в пенсионный фонд в размере 1% от суммы доходов ИП, превышающей 300 000 рублей, не признаются взносами в фиксированном размере.

Но вскоре было издано новое письмо, в котором Минфин изменил свою позицию, указав, что взносы, исчисляемые в размере 1% являются частью фиксированного платежа и подлежат неограниченному вычету (Письмо Минфина РФ от 07.12.2015 № 03-11-09/71357). Эта позиция благоприятна для налогоплательщиков. Причем, новая позиция была доведена до налоговых органов Письмом ФНС РФ от 11.12.2015 № СД-4-3/21793@.

Пояснение

НК РФ предоставляет право зачесть взносы в фонды страхования в счет уплаты налога УСН, если применяется объект обложения доходы. Такой зачет регулируется п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, который указывает:

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Получается, что в общем случае, налогоплательщики, применяющие УСН, могут зачесть взносы в фонды страхования, но не более 50% суммы налога. А ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут зачитывать взносы в фонды без ограничения. Но при этом они могут зачитывать взносы в фонды, которые признаются взносами в фиксированном размере.

Что такое взносы в фонды в фиксированном размере? – это суммы взносов исчисленные до доходов 300 000 рублей или и 1%, исчисленный сверх доходов 300 000 рублей?

Официальные органы считали, что к взносам в фиксированном размере относятся все взносы ИП. Такая позиция была сформулирована в:

Письмо ФНС РФ от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/330@

Письмо Минфина РФ от 08.09.2015 N 03-11-11/51556

Письмо Минфина РФ от 10.10.2014 N 03-11-11/51030

Письмо Минфина РФ 21.02.2014 N 03-11-11/7514

Письмо Минфина РФ от 21.02.2014 N 03-11-11/7511

Письмо Минфина РФ от 21.02.2014  N 03-11-11/7515

 

Минфин РФ в письме от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011 изменил свою позицию и сообщил, что взносы в пенсионный фонд в размере 1% от суммы доходов ИП, превышающей 300 000 рублей, не признаются взносами в фиксированном размере.

Но вскоре, Минфин снова избрал позицию благоприятную для налогоплательщиков в своем Письме Минфина РФ от 07.12.2015 № 03-11-09/71357.

15.12.2015

Дополнительно

Самозанятые лица (граждане) - лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой)

Фиксированный размер страховых взносов - размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Упрощенная система налогообложения (УСН) - один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ - Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Внешние ссылки

Письмо Минфина РФ от 07.12.2015 № 03-11-09/71357 (klerk.ru)

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика