Статьи и разъяснения по налогообложению, бухгалтерскому учету.
Популярные >
Как правильно указать НДС в договоре >
В договоре рекомендуется указать сумму НДС, ставку налога, а также то, включает цена договора сумму НДС или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене.
Как перенести вычет по НДС на будущие периоды? >
В некоторых случаях налогоплательщик желает отразить налоговый вычет по НДС не в текущем налоговом периоде, а перенести его на будущее и учесть в следующих налоговых периодах. Такая возможность прямо предусмотрена пунктом 1.1. статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), но применять ее нужно соблюдая определенные правила.
Льготный тариф страховых взносов для малых и средних предприятий >
Субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15% (Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 января 2024 года >
Стала известна доля вычета НДС по регионам на 1 января 2024 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.01.2024). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 92,78% (в прошлом квартале – 92,68%);
В Московской области — 88,87% (в прошлом квартале – 88,83%);
В Санкт-Петербурге — 95,91% (в прошлом квартале – 95,98%);
В Ленинградской области — 93,67% (в прошлом квартале – 93,86%).
В России (в целом) доля вычета НДС немного выросла — 90,33% (в прошлом квартале — 90,32%).
Стала известна налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2023 году (за 2022 год) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2022 год. Эти показатели используются налоговой службой в 2023 году, в том числе и для выявления кандидатов для налоговой проверки.
В среднем по России налоговая нагрузка за 2022 год незначительно выросла, в сравнении с прошлым годом — 10,7% (10,4% в прошлом году).
Налоговая нагрузка по страховым взносам немного снизилась и составила 2,7% (3,0% в прошлом году).
В среднем по России рентабельность за 2022 год незначительно выросла, а рентабельность активов снизилась, в сравнении с прошлым годом.
Что изменилось в налогах? >
Нормативы налоговых расходов по компенсации за использование личного транспорта работника увеличены в 2 раза. >
Нормативы налоговых расходов по компенсации за использование личного автомобиля работником в служебных целях увеличены в 2 раза c 1 января 2024 (Постановление Правительства РФ от 03.04.2024 N 417).
Суд: доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (ООО "Сателит" против налоговой инспекции). >
Суд решил, что доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2024 N Ф04-269/2024 по делу N А45-36350/2022, ООО "Сателит").
ВС: доначисляя страховые взносы субъектам МСП налоговики должны применить льготный тариф страховых взносов 15%. >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) указал, что доначисляя страховые взносы субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) налоговики должны применить льготный тариф страховых взносов 15%, а не базовый 30% (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022, ООО "Сельскохозяйственное предприятие "Понизовье МДЦ").
Суд: покупатель не обязан компенсировать продавцу транспортный налог, если не зарегистрировал транспортное средство в ГАИ. >
Суд указал, что покупатель, который приобрел транспортное средство, но не зарегистрировал его в ГАИ, не обязан компенсировать продавцу уплачиваемый тем транспортный налог (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.01.2024 № Ф03-5944/2023 по делу N А73-4941/2023.
Минфин: оплата услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников облагается НДФЛ и страховыми взносами. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что оплата командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами (Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057).
Ведомство уже не в первый раз приходит к этому, довольно странному выводу. На мой взгляд, облагать зарплатными налогами компенсацию затрат командированного работника на ВИП-зал довольно странно, так как, по сути, дохода то и нет. Работник выполняет поручение работодателя, направляясь в командировку и вынужденно оказывается в аэропорту. Исходя из этой логики можно начать облагать налогами и полёт в "бизнес-классе", так как в этом случае, в стоимости билета учтен ВИП-зал, а также более комфортное кресло, питание.
Основные средства >
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (разъяснение) >
Разъяснение о порядке применения нормативного документа: Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры) >
Амортизационная группа основного средства определяет срок (срок полезного использования), в течение которого объект подлежит амортизации в налоговом учете по налогу на прибыль.
Приведены примеры амортизационных групп и коды классификатора ОКОФ наиболее распространенных видов основных средств.
Списание объектов основных средств и нематериальных активов, как способ налогового планирования >
Списание морально устаревших, неиспользуемых основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) позволяет решить целый ряд налоговых и бухгалтерских задач.
Налог на добавленную стоимость >
Как организовать раздельный учет НДС при выдаче займов? >
Законодательство устанавливает обязанность ведения раздельного учета НДС, в случае, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Такая обязанность возникает и в случае выдачи процентных займов, так как проценты по займам освобождены от НДС.
Типичные ошибки в счетах-фактурах >
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает определенные правила для счета-фактуры. Если нарушить эти правила составления счета-фактуры, то покупатель не сможет принять НДС к вычету. Но не все ошибки "опасны". Некоторые ошибки не лишают покупателя вычета НДС.
Налог на прибыль организаций >
Учет процентов по займам и кредитам для налога на прибыль >
Заемщик учитывает проценты по полученным займам и кредитам в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца, исходя из суммы фактически начисленных процентов.
Займодавец учитывает проценты по выданным займам в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца, исходя из суммы фактически начисленных процентов.
Рассмотрим подробнее, учет процентов по займам и кредитам для налога на прибыль налогоплательщиками, применяющими метод начисления (большинство налогоплательщиков).
Премии к праздничным датам: можно ли признать как расходы? >
Организации иногда выплачивают своим сотрудникам премии к праздничным датам (новый год, 8 марта, профессиональный праздник), к личным юбилеям, дню создания компании и т.д. Как показывает практика, налоговые органы нередко ставят под сомнение экономическую оправданность таких затрат и исключают их из расходов по налогу на прибыль организаций.
Налоговое планирование >
Внутрифирменный беспроцентный займ: есть ли риски? >
Российские организации нередко выдают или получают беспроцентные займы от других компаний группы или от своих учредителей. Есть ли риски таких займов и стоит ли их заменить на процентные займы?
НДФЛ с процентов по депозитам физлиц >
Проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по общей ставке (13% или 15%), если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ.
Рыночность цены для целей налогообложения: Что важно об этом знать! >
Правоприменительная практика исходит из того, что сделки между взаимозависимыми лицами должны быть рыночными. Если такие лица совершают сделки по нерыночным ценам, то налоговики могут доначислить налоги исходя из рыночных цен.
Налоговые риски >
ИП на упрощенке: как считать лимит основных средств. >
Для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), установлен лимит стоимости основных средств в 150 млн. рублей. Если налогоплательщик превысит этот лимит, то он теряет право на применение УСН, с начала того квартала, в котором допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Правоприменительная практика исходит из того, что этот лимит применяется и для индивидуальных предпринимателей (ИП), несмотря на то что ИП не ведут бухгалтерский учет. Соответственно, ИП рекомендуется организовать учет этого показателя.
Судебная практика по налогам >
Суд: доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (ООО "Сателит" против налоговой инспекции). >
Суд решил, что доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2024 N Ф04-269/2024 по делу N А45-36350/2022, ООО "Сателит").
Верховный суд опубликовал "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды" >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) утвердил "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).
В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по вопросам, связанным с оценкой обоснованности налоговой выгоды (всего 15 пунктов).
На наш взгляд, наиболее интересны выводы:
Пункт 1 — Неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.
Пункт 2 — Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.
Пункт 12 — Суд пришел к выводу о правомерности применения специального налогового режима участниками группы компаний, поскольку создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.
Пункт 15 — Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.
Суд: налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты. >
Суд решил, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2023 N Ф05-25578/2023 по делу N А40-273884/2022, ООО "Сиб-тех").
Учет различных ситуаций >
Сдача макулатуры (налогообложение и учет) >
Рассмотрим налогообложение и учет сдачи макулатуры для того, кто её сдает.
Сдача металлолома (налогообложение и учет) >
Рассмотрим налогообложение и учет сдачи металлолома для того, кто его сдает.
Как оформить и отразить в учете оплату задолженности третьим лицом? >
Законодательство допускает возможность оплаты задолженности не самим должником, а третьим лицом (за должника). Такая форма оплаты часто используется в хозяйственной практике. Рассмотрим особенности документального оформления и отражения в учете такой формы расчетов.