Как продать бизнес без налогов


Джаарбеков Станислав Маратович Джаарбеков Станислав, эксперт по налогообложению, юрист

Статья из "Налоговый бюллетень: "Платить, но не переплачивать"", № 5, 2016

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает льготу для владельца бизнеса при продаже бизнеса. Такая льгота предусмотрена как по налогу на прибыль (если продавец юридическое лицо), так и по НДФЛ (если продавец физическое лицо). Суть льготы в том, что в случае, если выполнены все требования для льготы (их в целом, немного), то продавец не платит налоги при продаже долей в ООО или акций АО (применяется ставка налога 0%).

По налогу на прибыль, льгота для продажи бизнеса регулируется пунктом 4.1. статьи 284, статьей 284.2, статьей 284.2.1 НК РФ.

По НДФЛ льгота регулируется пунктом 17.2. статьи 217 НК РФ, которая ссылается также на указанные выше статьи по налогу на прибыль.

В случае продаже долей ООО, условие для применения льготы - на дату реализации долей участия в уставном капитале организаций они должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности более пяти лет.

В случае продажи акций, помимо условия о пятилетнем владении установлены дополнительные условия. Так, льгота применяется:

- если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями (пп. 1 п. 2 ст. 284.1. НК РФ);

- если акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации (пп. 4 п. 2 ст. 284.1. НК РФ);

Особые льготные правила, установлены в отношении ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (см. ). В одном из наших выпусков мы расскажем об этих льготных правилах и о том, какие ценные бумаги относятся высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики.

При применении вышеуказанной льготы есть еще одно важное условие, которое было введено Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ, который и ввел рассматриваемые льготы для продажи бизнеса. Пункт 7 статьи 5 этого закона указывает:

«Положения пункта 4.1 настоящей статьи применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года».

То есть, вышеуказанные льготы применяются только если налогоплательщик приобрел доли в ООО или акции не раньше 01.01.2011. Если доли (акции) были приобретены раньше, то льгота при продаже бизнеса не применяется.

Пример

Основной акционер группы компаний принял решение организовать новый бизнес. Исходя из бизнес-плана, через 5-7 лет, планируется привлечение инвестора путем продажи ему 40% доли в бизнесе.

В мае 2016 года было организовано ООО, единственным владельцем которого стало физическое лицо (основной акционер группы компаний). В случае продаже доли в ООО начиная с июня 2021 года, НДФЛ уплачиваться не будет (иных налогов также не возникает).

02.02.2017

Дополнительно

- акции, включены в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об их обращении в специализированном секторе (направлении, сегменте) организации, имеющей право проводить биржевые торги, предметом которых являются ценные бумаги (далее - биржа), предназначенном для размещения и обращения ценных бумаг инновационных компаний, либо специально выделены (указаны) в качестве ценных бумаг инновационных компаний в структуре списка ценных бумаг, допущенных к торгам на бирже.

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика