Учетная политика описывает самые важные вопросы организации бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика, выбранные способы учета (когда законодательство предоставляет право выбора из нескольких вариантов).
Обычно учетная политика утверждается налогоплательщиком один раз, после создания организации, и может ежегодно корректироваться, в связи с изменениями в законодательстве или в способах учета.
Рассмотрим, как правильно утвердить или изменить учетную политику.
Из чего состоит учетная политика
Учетная политика должна включать в себя:
— Учетную политику для целей бухгалтерского учета
— Учетную политику для целей налогообложения.
Налогоплательщик вправе составить два отдельных документа с указанными выше названиями, либо утвердить единый документ Учетная политика, в котором указать два отдельных раздела — для бухгалтерского учета и для налогообложения.
Подробно, сведения, указываемые в учетной политике, приведены в разделе: Учетная политика.
Утверждение учетной политики
Учетную политику следует утвердить приказом руководителя организации в течение 90 дней со дня создания организации (ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), п. п. 4, 8, 9 ПБУ 1/2008).
Изменения в учетную политику
В учетную политику могут вноситься изменения. Обратите внимание, что корректировки в учетную политику должны быть внесены до начала года. Это связано с тем, что учетная политика определяет ключевые принципы и способы учета и учет с начала и до окончания года должен вестись по этим правилам. Поэтому дата внесения изменений в учетную политику должна быть до начала нового года.
Изменения в учетную политику могут вноситься и путем составления нового документа (новой версии).
Если приказ о внесении изменений в учетную политику будет утвержден после 1 января, то есть риск того, что налоговики не учтут изменения учетной политики на следующий год, считая, что изменения в этом случае могут применяться с начала года, следующего за годом издания приказа.
Например, изменения в учетную политику на 2024 год могут датироваться 27.12.2023 или 30.12.2023 (но не 10.02.2024).
Нормативка
— Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)".
— Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
— Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
Выдержки из НК РФ
п. 12 ст. Статья 167. "Момент определения налоговой базы" Глава 21. "НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.
Статья 313. "Налоговый учет. Общие положения" Глава 25. "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
7 важных дела конца года для главбуха >
Конец года для бухгалтеров горячее время. Нужно подвести итоги года, проверить правильность отраженных операций, подготовиться к изменениям следующего года. Помимо этих задач, есть еще важные дела, которые должны быть сделаны.
Учетная политика — документ, в котором организация определяет способы учета (бухгалтерского, налогового)