Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ ввел налоговую амнистию в отношении некоторых долгов физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП).
Списать налоговые долги физических лиц предложил Президент России Владимир Путин на пресс-конференции в конце 2017 года. Порядок списания налоговых долгов установлен Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (закон 436-ФЗ).
Списание недоимки по страховым взносам в связи с предпринимательской деятельностью ИП (на 01.01.2017)
Статья 11 закона 436-ФЗ определяет порядок списания задолженности по страховым взносам в связи с предпринимательской деятельностью ИП (часть 1):
"Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой."
Указанные выше нормы устанавливают следующие правила списания недоимки:
- Списывается недоимка по страховым взносам в связи с предпринимательской деятельностью ИП (адвокатов, нотариусов и т.д.), в том числе и в отношении физических лиц, которые в настоящее время уже не являются ИП.
- Списывается недоимка по страховым взносам, за периоды до 01.01.2017 (то есть за 2016 и более ранние периоды);
- Списывается задолженность по пеням и штрафам с указанной выше недоимки.
Установлены еще важные правила:
1) Списание недоимки по страховым взносам не производится в отношении уплаченных (взысканных, списанных) недоимки и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу закона 436-ФЗ (ч. 11 ст. 14).
Дата вступления в силу ст. 11 закона 436-ФЗ - 29.01.2018 (ч. 2 ст. 14).
То есть, если Вы уплатили задолженность по страховым взносам за 2016 год (до 19.01.2018), то уплаченные суммы не возвращаются. Списание недоимки производится только в отношении неуплаченных сумм.
2) Списание недоимки по страховым взносам налоговый орган производит самостоятельно. Каких либо документов в налоговую для списания недоимки подавать не нужно (ч. 2 и 3 ст. 11 закона 436-ФЗ).
Списание недоимки по налогам в связи с предпринимательской деятельностью ИП (на 01.01.2015)
Порядок списания недоимки по налогам в связи с предпринимательской деятельностью ИП регулируется ч. 2 ст. 12 закона 436-ФЗ:
"Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения."
То есть, списывается задолженность по налогам ИП (например, НДФЛ, УСН, ЕНВД и т.д.), которая образовалась по состоянию на 1 января 2015 года. Могу предположить, что в большинстве случаев, будет списываться безнадежная задолженность по налогам (то есть задолженность, по которой налоговики утратили возможность взыскания из-за пропуска срока давности взыскания недоимки).
Списание недоимки налоговый орган производит самостоятельно. Каких либо документов в налоговую для списания недоимки подавать не нужно (ч. 3 и 4 ст. 12 закона 436-ФЗ).
Списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу физических лиц (на 01.01.2015)
Списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу физических лиц регулируется ст. 12 закона 436-ФЗ (ч. 1):
"Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням."
То есть, списывается задолженность физических по указанным налогам, которая образовалась по состоянию на 1 января 2015 года. На эту дату может образоваться задолженность только за 2013 год и более ранние периоды. Могу предположить, что в большинстве случаев, будет списываться безнадежная задолженность по налогам (то есть задолженность, по которой налоговики утратили возможность взыскания из-за пропуска срока давности взыскания недоимки).
Списание недоимки налоговый орган производит самостоятельно. Каких либо документов в налоговую для списания недоимки подавать не нужно (ч. 3 и 4 ст. 12 закона 436-ФЗ).