Телеграм   Вконтакте

Третья амортизационная группа

Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Третья амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Перечень основных средств, относящихся к 3-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Третья амортизационная группа является третей из 10 амортизационных групп, выделяемых для налогового учета по налогу на прибыль организаций.

1. Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 3-й амортизационной группы — 37 месяцев (3 года и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 3-й амортизационной группы — 60 месяцев (5 лет).

2. Состав амортизационной группы

К 3-й амортизационной группе могут относиться основные средства категорий:

— Сооружения и передаточные устройства

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

— Инвентарь производственный и хозяйственный

Пример

К 3-й амортизационной группе относятся:

Оборудование подъемно-транспортное (Лифты) (код ОКОФ 330.28.22.1)

Машины копировальные офсетные листовые для офисов (код ОКОФ 330.28.23.22)

Машины офисные прочие машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов (код ОКОФ 330.28.23.23)

Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2)

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т код ОКОФ (310.29.10.41.111)

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)

Мотоциклы (код ОКОФ 310.30.91)

Кондиционер бытовой

Холодильник (бытовой)

3. Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 2, п. 4 ст. 286.1. НК РФ).

3) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ).

4) Налогоплательщики (участники специальных инвестиционных контрактов) вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ).

4. Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Третья группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)

Сооружения и передаточные устройства

Код ОКОФ Наименование Примечание
220.41.20.20.300 Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий сооружения для поддержания пластового давления
220.41.20.20.342 Сеть нефтегазосборная -
220.41.20.20.500 Сооружения лесной промышленности, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности, сооружения для сельскохозяйственного производства -
220.42.21.12.140 Трубопровод технологический внутрицеховые и наружные технологические коммуникации и трубопроводы
220.42.21.12.190 Трубопроводы местные прочие -
220.42.99.11.142 Скважина газовая для эксплуатационного бурения -

Машины и оборудование

Код ОКОФ Наименование Примечание
320.26.30.11.150 Средства связи радиоэлектронные радиостанции приемно-передающие переносные, автомобильные и мотоциклетные
320.26.30.11.190 Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/B SR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания
330.26.51.20 Аппаратура радиолокационная, радионавигационная и радиоаппаратура дистанционного управления -
330.26.51.41 Приборы и аппаратура для измерения или обнаружения ионизирующих излучений -
330.26.51.43 Приборы для измерения электрических величин без записывающего устройства приборы электроизмерительные лабораторные аналоговые переносные комбинированные
330.26.51.5 Приборы для контроля прочих физических величин приборы для измерения напряженности поля и радиопомех; генераторы радиоизмерительные
330.26.51.53 Приборы и аппаратура для физического или химического анализа, не включенные в другие группировки влагомеры газов, неводных жидкостей, твердых и сыпучих веществ
330.26.51.6 Инструменты и приборы прочие для измерения, контроля и испытаний аппаратура для электрического и радиоактивного каротажа
330.26.51.65 Приборы и аппаратура для автоматического регулирования или управления, гидравлические или пневматические -
330.26.51.66 Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки кроме основных средств, включенных в другие группы
330.26.51.70 Термостаты, стабилизаторы давления и прочие приборы и аппаратура для автоматического регулирования или управления -
330.26.70 Приборы оптические и фотографическое оборудование -
330.26.70.2 Приборы оптические прочие -
330.28 Машины и оборудование, не включенные в другие группировки станки-качалки
330.28.13 Насосы и компрессоры прочие -
330.28.21.13.117 Электропечи индукционные плавильные -
330.28.22.1 Оборудование подъемно-транспортное лифты
330.28.22.11 Тали и подъемники, не включенные в другие группировки оборудование для аттракционов, передвижных цирков, зверинцев, театров; инвентарь для театрально-зрелищных учреждений и учреждений культуры
330.28.22.14 Деррик-краны; подъемные краны; подвижные подъемные фермы, портальные краны, самоходные или несамоходные машины, оснащенные подъемным краном -
330.28.22.18 Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные)
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки в производстве вторичных цветных металлов
330.28.23.22 Машины копировальные офсетные листовые для офисов -
330.28.23.23 Машины офисные прочие машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов
330.28.29 Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 - 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые); приборы бытовые
330.28.29.31.115 Весы лабораторные -
330.28.29.60 Установки для обработки материалов с использованием процессов, включающих изменение температуры, не включенные в другие группировки -
330.28.30 Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9, свыше 1,4 до 2, свыше 3 до 5; оборудование технологическое для лесозаготовки и лесосплава; машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней
330.28.30.70 Прицепы и полуприцепы самозагружающиеся или саморазгружающиеся для сельского хозяйства -
330.28.30.8 Машины и оборудование сельско-хозяйственные прочие теплогенераторы
330.28.41.3 Станки металлообрабатывающие прочие оборудование для газопламенной обработки, нанесения металлопокрытий, для газотермического напыления, системы гибкие производственные (роботы)
330.28.49.12.111 Станки деревообрабатывающие круглопильные, ленточнопильные и лобзиковые -
330.28.49.12.119 Станки деревообрабатывающие прочие рамы лесопильные одноэтажные стационарные и передвижные
330.28.92.12.120 Оборудование для проходки тоннелей -
330.28.92.12.130 Машины бурильные машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое
330.28.92.30.190 Машины для выемки грунта и строительства прочие, не включенные в другие группировки кроме основных средств, включенных в другие группы
330.28.92.40.110 Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ сепараторы для сортировки лома и отходов цветных металлов, аппараты сепарации
330.28.92.50 Тракторы гусеничные -
330.28.93.17.230 Оборудование для производства рыбных продуктов -
330.28.94.2 Оборудование прочее для текстильного и швейного производства, в том числе швейные машины -
330.28.99.12.128 Оборудование для изготовления фотополимерных и офсетных печатных форм -
330.28.99.3 Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки машины оплеточные коклюшечные
330.30.20.31.117 Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты трансформаторы электрические силовые малой мощности
330.32.50 Инструменты и оборудование медицинские оборудование для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности

Средства транспортные

Код ОКОФ Наименование Примечание
310.29.10.2 Автомобили легковые -
310.29.10.30.111 Автобусы городские автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.30.119 Автобусы прочие автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.41.111 Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т -
310.29.10.42.111 Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т -
310.29.10.59.390 Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов
310.30 Средства транспортные и оборудование прочие устройства моторных спортивных и туристских судов
310.30.11 Корабли, суда и плавучие конструкции мотолодки промысловые
310.30.12.19 Суда прогулочные или спортивные прочие; лодки гребные, шлюпки и каноэ плавсредства прогулочные и спортивные
310.30.30.20 Аэростаты и дирижабли; планеры, дельтапланы и прочие безмоторные летательные аппараты аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, дельтапланы и прочие, кроме планеров)
310.30.91 Мотоциклы  
310.30.91.1 Мотоциклы и мотоциклетные коляски  
310.30.92 Велосипеды и коляски инвалидные  
310.30.99.10.000 Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки электропогрузчики

Инвентарь производственный и хозяйственный

Код ОКОФ Наименование Примечание
330.13.92.29.190 Изделия текстильные готовые прочие, не включенные в другие группировки ковры, ковровые изделия; театральные костюмы
330.32.99.53 Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей -
330.32.99.53.190

Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие

Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию

-

-

510.01.49.19 Животные живые прочие, не включенные в другие группировки животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):


Рубрики:

Амортизационная группа

Основные средства и капвложения

Налоговый справочник

Советуем прочитать

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Текст документа)

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)

Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

Налог на прибыль организаций
Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.
Основное средство
Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
Срок полезного использования
Ожидаемый срок использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов). Срок полезного использования используется для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов.