Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
Третья амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
Перечень основных средств, относящихся к 3-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Третья амортизационная группа является третей из 10 амортизационных групп, выделяемых для налогового учета по налогу на прибыль организаций.
Оглавление
1. Срок полезного использования
Минимальный срок полезного использования 3-й амортизационной группы — 37 месяцев (3 года и 1 месяц);
Максимальный срок полезного использования 3-й амортизационной группы — 60 месяцев (5 лет).
2. Состав амортизационной группы
К 3-й амортизационной группе могут относиться основные средства категорий:
— Сооружения и передаточные устройства
— Машины и оборудование
— Средства транспортные
— Инвентарь производственный и хозяйственный
Пример
К 3-й амортизационной группе относятся:
Оборудование подъемно-транспортное (Лифты) (код ОКОФ 330.28.22.1)
Машины копировальные офсетные листовые для офисов (код ОКОФ 330.28.23.22)
Машины офисные прочие машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов (код ОКОФ 330.28.23.23)
Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2)
Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т код ОКОФ (310.29.10.41.111)
Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)
Мотоциклы (код ОКОФ 310.30.91)
3. Особенности налогообложения
1) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).
2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 2, п. 4 ст. 286.1. НК РФ).
3) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ).
4) Налогоплательщики (участники специальных инвестиционных контрактов) вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ).
4. Перечень объектов ОС
Третья группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)
Сооружения и передаточные устройства
| Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
| 220.41.20.20.300 | Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий | сооружения для поддержания пластового давления |
| 220.41.20.20.342 | Сеть нефтегазосборная | - |
| 220.41.20.20.500 | Сооружения лесной промышленности, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности, сооружения для сельскохозяйственного производства | - |
| 220.42.21.12.140 | Трубопровод технологический | внутрицеховые и наружные технологические коммуникации и трубопроводы |
| 220.42.21.12.190 | Трубопроводы местные прочие | - |
| 220.42.99.11.142 | Скважина газовая для эксплуатационного бурения | - |
Машины и оборудование
| Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
| 320.26.30.11.150 | Средства связи радиоэлектронные | радиостанции приемно-передающие переносные, автомобильные и мотоциклетные |
| 320.26.30.11.190 | Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки | аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/B SR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания |
| 330.26.51.20 | Аппаратура радиолокационная, радионавигационная и радиоаппаратура дистанционного управления | - |
| 330.26.51.41 | Приборы и аппаратура для измерения или обнаружения ионизирующих излучений | - |
| 330.26.51.43 | Приборы для измерения электрических величин без записывающего устройства | приборы электроизмерительные лабораторные аналоговые переносные комбинированные |
| 330.26.51.5 | Приборы для контроля прочих физических величин | приборы для измерения напряженности поля и радиопомех; генераторы радиоизмерительные |
| 330.26.51.53 | Приборы и аппаратура для физического или химического анализа, не включенные в другие группировки | влагомеры газов, неводных жидкостей, твердых и сыпучих веществ |
| 330.26.51.6 | Инструменты и приборы прочие для измерения, контроля и испытаний | аппаратура для электрического и радиоактивного каротажа |
| 330.26.51.65 | Приборы и аппаратура для автоматического регулирования или управления, гидравлические или пневматические | - |
| 330.26.51.66 | Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки | кроме основных средств, включенных в другие группы |
| 330.26.51.70 | Термостаты, стабилизаторы давления и прочие приборы и аппаратура для автоматического регулирования или управления | - |
| 330.26.70 | Приборы оптические и фотографическое оборудование | - |
| 330.26.70.2 | Приборы оптические прочие | - |
| 330.28 | Машины и оборудование, не включенные в другие группировки | станки-качалки |
| 330.28.13 | Насосы и компрессоры прочие | - |
| 330.28.21.13.117 | Электропечи индукционные плавильные | - |
| 330.28.22.1 | Оборудование подъемно-транспортное | лифты |
| 330.28.22.11 | Тали и подъемники, не включенные в другие группировки | оборудование для аттракционов, передвижных цирков, зверинцев, театров; инвентарь для театрально-зрелищных учреждений и учреждений культуры |
| 330.28.22.14 | Деррик-краны; подъемные краны; подвижные подъемные фермы, портальные краны, самоходные или несамоходные машины, оснащенные подъемным краном | - |
| 330.28.22.18 | Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее | конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные) |
| 330.28.22.18.180 | Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки | в производстве вторичных цветных металлов |
| 330.28.23.22 | Машины копировальные офсетные листовые для офисов | - |
| 330.28.23.23 | Машины офисные прочие | машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов |
| 330.28.29 | Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки | дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 - 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые); приборы бытовые |
| 330.28.29.31.115 | Весы лабораторные | - |
| 330.28.29.60 | Установки для обработки материалов с использованием процессов, включающих изменение температуры, не включенные в другие группировки | - |
| 330.28.30 | Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства | тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9, свыше 1,4 до 2, свыше 3 до 5; оборудование технологическое для лесозаготовки и лесосплава; машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней |
| 330.28.30.70 | Прицепы и полуприцепы самозагружающиеся или саморазгружающиеся для сельского хозяйства | - |
| 330.28.30.8 | Машины и оборудование сельско-хозяйственные прочие | теплогенераторы |
| 330.28.41.3 | Станки металлообрабатывающие прочие | оборудование для газопламенной обработки, нанесения металлопокрытий, для газотермического напыления, системы гибкие производственные (роботы) |
| 330.28.49.12.111 | Станки деревообрабатывающие круглопильные, ленточнопильные и лобзиковые | - |
| 330.28.49.12.119 | Станки деревообрабатывающие прочие | рамы лесопильные одноэтажные стационарные и передвижные |
| 330.28.92.12.120 | Оборудование для проходки тоннелей | - |
| 330.28.92.12.130 | Машины бурильные | машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое |
| 330.28.92.30.190 | Машины для выемки грунта и строительства прочие, не включенные в другие группировки | кроме основных средств, включенных в другие группы |
| 330.28.92.40.110 | Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ | сепараторы для сортировки лома и отходов цветных металлов, аппараты сепарации |
| 330.28.92.50 | Тракторы гусеничные | - |
| 330.28.93.17.230 | Оборудование для производства рыбных продуктов | - |
| 330.28.94.2 | Оборудование прочее для текстильного и швейного производства, в том числе швейные машины | - |
| 330.28.99.12.128 | Оборудование для изготовления фотополимерных и офсетных печатных форм | - |
| 330.28.99.3 | Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки | машины оплеточные коклюшечные |
| 330.30.20.31.117 | Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты | трансформаторы электрические силовые малой мощности |
| 330.32.50 | Инструменты и оборудование медицинские | оборудование для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности |
Средства транспортные
| Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
| 310.29.10.2 | Автомобили легковые | - |
| 310.29.10.30.111 | Автобусы городские | автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно |
| 310.29.10.30.119 | Автобусы прочие | автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно |
| 310.29.10.41.111 | Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т | - |
| 310.29.10.42.111 | Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т | - |
| 310.29.10.59.390 | Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки | автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов |
| 310.30 | Средства транспортные и оборудование прочие | устройства моторных спортивных и туристских судов |
| 310.30.11 | Корабли, суда и плавучие конструкции | мотолодки промысловые |
| 310.30.12.19 | Суда прогулочные или спортивные прочие; лодки гребные, шлюпки и каноэ | плавсредства прогулочные и спортивные |
| 310.30.30.20 | Аэростаты и дирижабли; планеры, дельтапланы и прочие безмоторные летательные аппараты | аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, дельтапланы и прочие, кроме планеров) |
| 310.30.91 | Мотоциклы | |
| 310.30.91.1 | Мотоциклы и мотоциклетные коляски | |
| 310.30.92 | Велосипеды и коляски инвалидные | |
| 310.30.99.10.000 | Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки | электропогрузчики |
Инвентарь производственный и хозяйственный
| Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
| 330.13.92.29.190 | Изделия текстильные готовые прочие, не включенные в другие группировки | ковры, ковровые изделия; театральные костюмы |
| 330.32.99.53 | Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей | - |
| 330.32.99.53.190 | Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
- - |
| 510.01.49.19 | Животные живые прочие, не включенные в другие группировки | животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки |
10 амортизационных групп
Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):
Рубрики:
Основные средства и капвложения
Советуем прочитать
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).
Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)
Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.
- Налог на прибыль организаций
- Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.
- Основное средство
- Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
- Срок полезного использования
- Ожидаемый срок использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов). Срок полезного использования используется для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов.