Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Четвертая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
Перечень основных средств, относящихся к 4-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Четвертая амортизационная группа является четвертой из 10 амортизационных групп, выделяемых для налогового учета по налогу на прибыль организаций.
Оглавление
1. Срок полезного использования
Минимальный срок полезного использования 4-й амортизационной группы — 61 месяц (5 лет и 1 месяц);
Максимальный срок полезного использования 4-й амортизационной группы — 84 месяца (7 лет).
2. Состав амортизационной группы
К 4-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:
— Здания
— Сооружения и передаточные устройства
— Машины и оборудование
— Средства транспортные
— Инвентарь производственный и хозяйственный
— Скот рабочий
— Насаждения многолетние
К примеру, к 4-й амортизационной группе относятся:
Здания (кроме жилых) — здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные (код ОКОФ 210.00.00.00.000)
Ограды (заборы) и ограждения железобетонные (код ОКОФ 220.23.61.12.191)
Линия электропередачи воздушная (на опорах из непропитанной древесины), код ОКОФ 220.41.20.20.302
Часы всех видов (часы специальные и приборы времени (часы морские и авиационные, хронометры, секундомеры, хроноскопы, хронографы, счетчики времени, реле времени); приборы контроля часов, узлов и деталей механизма часов; часы механические наручные, механические карманные, настольные, настенные, напольные, будильники; часы электронно-механические и электронные), код ОКОФ 330.26.52
Бетоносмеситель (Код ОКОФ 330.28.92.40.131)
Автобусы дальнего следования (код ОКОФ 310.29.10.30.112)
3. Особенности налогообложения
1) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).
2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 2, п. 4 ст. 286.1. НК РФ).
3) Налогоплательщики (участники специальных инвестиционных контрактов) вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ).
4) Право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении основных средств средств по кодам группировки "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), относящихся к 3 – 10 амортизационным группам (за небольшим исключением, п. 4 и 5 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638).
4. Перечень объектов ОС
Четвертая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)
Здания
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
210.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) | здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные |
Сооружения и передаточные устройства
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
220.41.20.20.300 | Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий | скважина разведочная |
220.41.20.20.620 | Сооружения связи | мачты деревянные |
220.42.21.12.120 | Трубопровод местный для газа (газопровод) | - |
220.42.21.12.130 | Трубопровод местный для нефти (нефтепровод межпромысловый) | - |
220.42.21.12.140 | Трубопровод технологический | кроме трубопроводов внутрицеховых и наружных |
220.42.21.12.152 | Отвод от трубопровода местного (газопровода) | - |
220.42.22.1 | Сооружения коммунальные для электроснабжения и связи | электростанции передвижные; электроагрегаты питания |
220.42.22.12.111 | Линии электропередачи местные воздушные | на опорах из непропитанной древесины |
220.42.99.11.141 | Скважина газовая для разведочного бурения | - |
220.42.99.19.141 | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные | - |
220.42.99.19.149 | Ограды (заборы) и ограждения прочие | - |
Машины и оборудование
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
320.26.30.1 | Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая | - |
320.26.30.11.190 | Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки | модемы/мультиплексоры; мультиплексор DSLAM, медиаконвертеры; транспордеры; пограничные контроллеры сессий (SBC); межсетевые экраны; усилители; станционные и линейные блоки аппаратуры уплотнения; регенераторы; электронные абонентские терминалы; телефонные факсимильные аппараты; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные); точки доступа WiFi |
330.26.51.43 | Приборы для измерения электрических величин без записывающего устройства | для измерения или проверки количественных характеристик электричества |
330.26.51.66 | Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки | аппаратура для оценки качества цементации |
330.26.52 | Часы всех видов | часы специальные и приборы времени (часы морские и авиационные, хронометры, секундомеры, хроноскопы, хронографы, счетчики времени, реле времени); приборы контроля часов, узлов и деталей механизма часов; часы механические наручные, механические карманные, настольные, настенные, напольные, будильники; часы электронно-механические и электронные |
330.26.70.21 | Листы и пластины из поляризационного материала; линзы, призмы, зеркала и прочие оптические элементы (кроме оптически необработанного стекла), установленные или неустановленные, кроме элементов для фото- и кинокамер, проекторов или фотоувеличителей, или оборудования для проецирования изображения с уменьшением | - |
330.27.90.70.000 | Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах | кроме основных средств, включенных в другие группы |
330.28.13.11.140 | Бетононасосы | - |
330.28.13.12 | Насосы возвратно-поступательные объемного действия прочие для перекачки жидкостей | электрокалориферы |
330.28.21.13.129 | Оборудование индукционное или диэлектрическое нагревательное прочее, не включенное в другие группировки | печи и горелки |
330.28.22.11.190 | Подъемники, не включенные в другие группировки | автопогрузчики |
330.28.22.14.159 | Машины самоходные и тележки, оснащенные подъемным краном, прочие, не включенные в другие группировки | - |
330.28.22.18 | Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее | конвейеры ленточные скребковые передвижные; устройства пневмотранспортные |
330.28.22.18.180 | Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки | подъемники, электрокары |
330.28.22.18.270 | Оборудование для загрузки доменных печей | машины разливочные конвейерные; миксеры головные; ковши футерованные; контейнеры, изложницы, тележки и другие машины и механизмы для загрузки и транспортировки |
330.28.23 | Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования | - |
330.28.23.13.140 | Машины билетопечатающие | аппаратура для продажи железнодорожных билетов |
330.28.29 | Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки | электродвигатели для электробуровых установок; электродвигатели крановые |
330.28.30.31.129 | Плуги прочие, не включенные в другие группировки | - |
330.28.30.39 | Машины сельскохозяйственные для обработки почвы прочие | - |
330.28.30.8 | Машины и оборудование сельско-хозяйственные прочие | кроме основных средств, включенных в другие группы |
330.28.41.1 | Станки для обработки металлов лазером и станки аналогичного типа; обрабатывающие центры и станки аналогичного типа | - |
330.28.49.12.119 | Станки деревообрабатывающие прочие | оборудование для заточки и подготовки дереворежущего инструмента; станки специализированные; оборудование деревообрабатывающее для производства мебели |
330.28.49.12.116 | Станки деревообрабатывающие специализированные | - |
330.28.9 | Оборудование специального назначения прочее | оборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания |
330.28.91.11.120 | Ковши для металлургического производства | вакуум-ковши |
330.28.92.12.130 | Машины бурильные | экскаваторы, бульдозеры, скреперы и грейдеры, каналокопатели, каналоочистители и другие |
330.28.92.12.190 | Машины проходческие прочие | насосы битумные |
330.28.92.26.110 | Экскаваторы самоходные одноковшовые | - |
330.28.92.30.150 | Машины для распределения строительного раствора или бетона | - |
330.28.92.40.110 | Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ | сепараторы конусные |
330.28.92.40.131 | Бетоносмесители и растворосмесители | - |
330.28.92.40.140 | Оборудование для агломерации, формовки или отливки твердого минерального топлива, керамических составов, не затвердевшего цемента, гипсовых материалов или других минеральных продуктов в порошкообразном или пастообразном состоянии | - |
330.28.94.14.130 | Машины тафтинговые | - |
330.28.96.10.110 | Оборудование для обработки резины и пластмасс, не включенное в другие группировки | - |
330.28.96.10.120 | Оборудование для производства продукции из резины и пластмасс, не включенное в другие группировки | машины и агрегаты для сборки рукавов; линии для сборки и восстановления покрышек и для резиновой обуви установки и агрегаты для различных производств; линии и агрегаты для производства шприцованных изделий из латекса |
330.28.99.12.111 | Машины фотонаборные | - |
330.28.99.12.115 | Машины наборные буквоотливные | - |
330.28.99.12.116 | Машины наборные строкоотливные | - |
330.28.99.12.129 | Оборудование для изготовления печатных форм прочее | - |
330.28.99.3 | Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки | линии технологические специализированные, установки и агрегаты для различных производств (оборудование для трубопроводной промышленности, кабельной промышленности, местной промышленности, оборудование для монтажа и ремонта электростанций и электрических сетей) |
330.29.10.59.116 | Автобетононасосы | оборудование технологическое бетоносмесительных установок, установки бетоносмесительные |
330.30.99.10 | Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки | оборудование гаражное и автозаправочное |
330.32.50 | Инструменты и оборудование медицинские | кроме оборудования для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности |
330.32.50.50 | Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие | оборудование медицинское и хирургическое |
Средства транспортные
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
310.29.10.24 | Средства автотранспортные для перевозки людей прочие | автомобили легковые малого класса для инвалидов |
310.29.10.30.111 | Автобусы городские | автобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно |
310.29.10.30.112 | Автобусы дальнего следования | - |
310.29.10.30.119 | Автобусы прочие | автобусы средние и большие длиной до 12 м включительно |
310.29.10.30.120 | Троллейбусы | - |
310.29.10.4 | Средства автотранспортные грузовые | автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы) |
310.29.10.5 | Средства автотранспортные специального назначения | автокатафалки |
310.29.10.59.113 | Автобетоновозы | - |
310.29.10.59.120 | Автолесовозы | - |
310.29.10.59.130 | Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог | |
310.29.10.59.131 | Транспортное средство категории N, используемое для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровоз) | - |
310.29.10.59.150 | Средства транспортные для аварийно-спасательных служб и полиции | |
310.29.10.59.230 | Средства транспортные для перевозки нефтепродуктов | |
310.29.10.59.250 | Средства транспортные для перевозки сжиженных углеводородных газов на давление до 1,8 МПа | |
310.30.20.33.115 | Вагоны-самосвалы (думпкары) | широкой колеи |
310.30.99.10.000 | Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки | кроме основных средств, включенных в другие группы |
Инвентарь производственный и хозяйственный
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
320.26.30 | Оборудование коммуникационное | мебель для предприятий кабельной и проводной связи |
330.26.51 | Оборудование для измерения, испытаний и навигации | оборудование испытательное |
330.26.51.32 | Столы, машины чертежные и прочие инструменты для черчения, разметки или математических расчетов | - |
330.28.99.12.119 | Оборудование наборное прочее | - |
330.32.50.30 | Мебель медицинская, включая хирургическую, стоматологическую или ветеринарную; парикмахерские кресла и аналогичные кресла, и их части | - |
Скот рабочий
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
510.01.43.10 | Лошади и прочие животные семейства лошадиных живые | - |
510.01.44.10 | Верблюды и прочие животные семейства верблюдовых живые | - |
Насаждения многолетние
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
520.00.10.08 | Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки | насаждения многолетние ягодных культур, кроме земляники |
10 амортизационных групп
Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):
Рубрики:
Основные средства и капвложения
Советуем прочитать
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).
Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)
Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.
- Налог на прибыль организаций
- Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.
- Основное средство
- Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
- Срок полезного использования
- Ожидаемый срок использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов). Срок полезного использования используется для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов.