Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.
Седьмая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
Перечень основных средств, относящихся к 7-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Седьмая амортизационная группа является седьмой из 10 амортизационных групп, выделяемых для налогового учета по налогу на прибыль организаций.
Оглавление
1. Срок полезного использования
Минимальный срок полезного использования 7-й амортизационной группы — 181 месяц (15 лет и 1 месяц);
Максимальный срок полезного использования 7-й амортизационной группы — 240 месяцев (20 лет).
2. Состав амортизационной группы
К 7-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:
— Здания
— Сооружения и передаточные устройства
— Машины и оборудование
— Средства транспортные
— Насаждения многолетние
— Основные средства, не включенные в другие группировки
Пример
К 7-й амортизационной группе относятся:
Здания (кроме жилых) — деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные (код ОКОФ 210.00.00.00.000)
Мост автодорожный (код ОКОФ 220.42.13.10.111)
Печь мартеновская — Объекты специализированные для обрабатывающей промышленности, не включенные в другие группировки (код ОКОФ 220.42.99.11.190)
Вагоны-цистерны — специальные (код ОКОФ 310.30.20.33.113)
3. Особенности налогообложения
1) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).
2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 2, п. 4 ст. 286.1. НК РФ).
3) Налогоплательщики (участники специальных инвестиционных контрактов) вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ).
4. Перечень объектов ОС
Седьмая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно)
Здания
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
210.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) | деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные |
Сооружения и передаточные устройства
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
220.41.20.20.600 | Сооружения для строительной индустрии, транспорта и связи | централизация диспетчерская и электрическая |
220.41.20.20.640 | Сооружения железнодорожного транспорта | гидроколонны;пескораздаточные устройства |
220.41.20.20.700 | Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования | - |
220.42.11.10.110 | Автомагистрали, кроме надземных автодорог (эстакад) | с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные |
220.42.11.10.150 | Дороги подъездные, транспортные и пешеходные путепроводы над и под дорогой, велосипедные дорожки | трамвайная и троллейбусная сеть без опор |
220.42.11.10.151 | Дорога подъездная | - |
220.42.12.10.120 | Полотно железнодорожное для уличных трамваев | - |
220.42.13.10.110 | Мосты и путепроводы из любых материалов для всех типов сухопутного транспорта и для пешеходов | мосты деревянные и металлические на деревянных опорах |
220.42.13.10.111 | Мост автодорожный | - |
220.42.13.10.119 | Мосты и путепроводы из любых материалов для всех типов сухопутного транспорта и для пешеходов прочие | - |
220.42.21.13.123 | Система канализации | включая канализационные сети (асбоцементные, стальные), канализационные коллекторы, внеплощадочные сети канализации, отводные коллекторы очистных вод, включая канализационные насосные станции |
220.42.99.11.110 | Сооружения для горнодобывающей промышленности и связанные сооружения | включая горные выработки, элементы горных выработок, технические сооружения (в том числе шахтные стволы, бремсберги, водосборники, восстающие, водоотливы, гезенки, горизонты, дучки, зумпфы, забои, камеры, квершлаги, косовичники, лавы, околоствольные дворы, орты, просеки, раскоски, рудоспуски (породоспуски), рукава, сбойки, скаты, скважины, спуски, уклоны, ходки, шпуры, штольни, штреки, шурфы, ниши, заходки, сопряжения выработок, разминовки, бункеры, заезды, съезды, подземные склады, площадки для складирования, нагорные канавы и иные виды горных выработок и сооружений), кроме основных средств, включенных в другие группы |
220.42.99.11.111 | Станции погрузки и разгрузки | – |
220.42.99.11.112 | Стволы шахтные главные и шахтные коперы | – |
220.42.99.11.113 | Тоннели и горизонтальные выработки, связанные с горными работами | – |
220.42.99.11.119 | Сооружения для горнодобывающей промышленности и связанные сооружения прочие, не включенные в другие группировки | – |
220.42.99.11.190 | Объекты специализированные для обрабатывающей промышленности, не включенные в другие группировки | печь мартеновская |
Машины и оборудование
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
320.26.30.11.110 | Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации* | усилительное, транзитное и другое вспомогательное ламповое и полупроводниковое оборудование связи; аппаратура железнодорожной связи |
320.26.30.11.190 | Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки | коммутационное, стативное и прочее релейное и электромеханическое оборудование; оборудование ручного обслуживания систем ЦБ и МБ; оборудование электрораспределительное, шкафы и щиты питания по постоянному току объектов связи; оборудование вводно-кабельное и вводно-коммутационное; выпрямительное и преобразовательное оборудование для средств связи |
330.27.90.70.000 | Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах | аппаратура, механизмы и устройства железнодорожной автоматики и телемеханики |
330.28.21.13.119 | Электропечи и камеры промышленные или лабораторные прочие, не включенные в другие группировки | печи цементные и холодильники |
330.28.22.14.120 | Краны грузоподъемные | - |
330.28.22.18 | Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее | конвейеры подвесные |
330.28.22.18.140 | Вагоноопрокидыватели и аналогичное оборудование для манипулирования железнодорожными вагонами | переводы стрелочные широкой колеи |
330.28.22.18.180 | Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки | машины обвязочные; агрегаты и машины для обработки поверхности профилей и нанесения защитных покрытий; электролизеры и машины обслуживания; машины и механизмы для разливки и транспортировки |
330.28.22.18.270 | Оборудование для загрузки доменных печей | механизмы загрузочные и выгрузочные сухого тушения кокса |
330.28.91.11 | Конвертеры, ковши, изложницы и литейные машины; прокатные станы | машины упаковочные |
330.28.91.11.150 | Станы прокатные металлургического производства | агрегаты и станы литейно-прокатные |
330.28.96.10.120 | Оборудование для производства продукции из резины и пластмасс, не включенное в другие группировки | оборудование на базе валковых и барабанных машин для производства изделий из пластмасс |
330.30.11.33.110 | Земснаряды | производительностью более 400 куб. м/ч |
330.30.20.31.115 | Машины для очистки путей от снега, мусора и растительности | снегоочистители, струги-снегоочистители |
330.30.20.31.117 | Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты | трансформаторы электрические, преобразователи статические и индукторы; выключатели, контакторы и реверсоры переменного тока высокого напряжения; разъединители, короткозамыкатели, отделители, заземлители переменного тока высокого напряжения; трансформаторы напряжения высоковольтные; оборудование силовое тяговых подстанций, постов секционирования, пунктов параллельного соединения, приборы и приспособления для их монтажа и эксплуатационного обслуживания |
330.32.99.53 | Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей** | инструменты музыкальные струнные и язычковые |
* ОКОФ уточняет (к коду 320.26.30.11.110):
Эта группировка в том числе включает:
- оборудование, входящее в состав транзитных, оконечно-транзитных и оконечных узлов связи сети фиксированной телефонной связи;
- оборудование автоматических телефонных станций;
- оборудование, реализующее функции коммутации и управления услугами;
- оборудование для оказания услуг внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи с помощью телефониста;
- оборудование узлов обслуживания вызовов экстренных оперативных служб;
- оборудование центров обслуживания вызовов информационно-справочного обслуживания;
- оборудование телеграфной связи;
- оборудование коммутации сетей подвижной радиотелефонной связи;
- оборудование коммутации сетей подвижной радиосвязи;
- оборудование коммутации сетей подвижной спутниковой радиосвязи
Эта группировка не включает:
- оборудование систем коммутации, включая программное обеспечение, обеспечивающее выполнение установленных действий при проведении оперативно-розыскных мероприятий, см. 320.26.30.11.160
** ОКОФ уточняет (к коду 330.32.99.53):
Эта группировка включает:
- широкий диапазон приборов, аппаратов и моделей, предназначенных для демонстрационных целей (например, в школах, лекционных аудиториях, выставках) и не пригодных для другого использования
Средства транспортные
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
310.30 | Средства транспортные и оборудование прочие | судовые устройства и палубные механизмы; оборудование корпусное, судовые котлы, электротехническое оборудование, системы управления судном и судовыми механизмами |
310.30.11 | Корабли, суда и плавучие конструкции | суда сухогрузные самоходные морские; суда вспомогательные самоходные и несамоходные речные и озерные |
310.30.11.21.120 | Суда речные пассажирские | мощностью до 442 кВт (600 л.с.), кроме круизных судов; суда пассажирские на подводных крыльях речные; суда пассажирские на воздушной подушке речные |
310.30.11.21.130 | Суда пассажирские смешанного плавания "река-море" | суда пассажирские на подводных крыльях речные; суда пассажирские на воздушной подушке речные |
310.30.11.22.110 | Суда наливные морские | - |
310.30.11.24 | Суда сухогрузные | суда универсального назначения грузоподъемностью свыше 701 т |
310.30.11.24.116 | Суда морские грузовые комбинированные | самоходные; суда буксирные, технические |
310.30.2 | Локомотивы железнодорожные и подвижной состав | энергопоезда паротурбинные |
310.30.20.11.140 | Электровозы рудничные | - |
310.30.20.12.110 | Тепловозы магистральные | - |
310.30.20.12.120 | Тепловозы маневровые и промышленные | - |
310.30.20.13.111 | Паровозы | кроме паровозов узкой колеи |
310.30.20.13.112 | Газотурбовозы | - |
310.30.20.20.110 | Вагоны пассажирские железнодорожные самоходные (моторные) | вагоны дизель-поездов |
310.30.20.20.113 | Автомотрисы | - |
310.30.20.33.113 | Вагоны-цистерны | специальные |
310.30.20.33.114 | Вагоны изотермические | - |
310.30.20.33.116 | Вагоны-хопперы | - |
310.30.20.33.129 | Вагоны грузовые прочие, не включенные в другие группировки | вагоны широкой колеи для перевозки руды и апатитов |
Насаждения многолетние
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
520.00.10.02 | Насаждения многолетние ягодных культур | - |
520.00.10.03 | Насаждения многолетние винограда | - |
520.00.10.07 | Насаждения искусственные ботанических садов, других научно-исследовательских учреждений и учебных заведений для научно-исследовательских целей | - |
Основные средства, не включенные в другие группировки
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
740.00.10.01 | Литературные произведения | - |
740.00.10.02 | Драматические и музыкально-драматические произведения, сценарные произведения | - |
10 амортизационных групп
Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):
Рубрики:
Основные средства и капвложения
Советуем прочитать
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).
Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)
Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.
- Налог на прибыль организаций
- Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.
- Основное средство
- Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
- Срок полезного использования
- Ожидаемый срок использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов). Срок полезного использования используется для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов.