Девятая амортизационная группа

Девятая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Перечень основных средств, относящихся к 9-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Девятая амортизационная группа является девятой из 10 амортизационных групп, выделяемых для налогового учета по налогу на прибыль организаций.

1. Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 9-й амортизационной группы — 301 месяц (25 лет и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 9-й амортизационной группы — 360 месяцев (30 лет).

2. Состав амортизационной группы

К 9-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Здания

— Сооружения и передаточные устройства

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

3. Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 1 – 2 и 8 – 10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 10% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 2, п. 4 ст. 286.1. НК РФ).

3) В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств 8 – 10 амортизационных групп может применяться только линейный метод амортизации (по налогу на прибыль организаций). Нелинейный метод амортизации к таким активам применяться не может (п. 3 ст. 259 НК РФ).

4. Перечень объектов ОС

1) По основным средствам, относящимся к 1 – 2 и 8 – 10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 10% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств) может применяться инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1. НК РФ).

3) В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств 8 – 10 амортизационных групп может применяться только линейный метод амортизации (по налогу на прибыль организаций). Нелинейный метод амортизации к таким активам применяться не может (п. 3 ст. 259 НК РФ, см. Нелинейный метод амортизации).

Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Девятая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно)

Здания

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
210.00.00.00.000	Здания (кроме жилых)	овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные

Сооружения и передаточные устройства

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
220.25.11.23.130	Эстакады и галереи	эстакады доменных цехов бункерные
220.25.11.23.131	Эстакады материалопроводов	-
220.25.11.23.139	Эстакады и галереи прочие	-
220.25.29.12.191	Емкости из черных металлов и алюминия для сжатых или сжиженных газов прочие, не включенные в другие группировки	-
220.41.20.20.351	База сжиженных газов	-
220.41.20.20.353	Сооружения для сжижения, хранения и регазификации газа	-
220.42.11.10.160	Полосы взлетно-посадочные аэродромов, включая рулежные дорожки, и аналогичных сооружений аэродромов, кроме зданий	искусственные взлетно-посадочные полосы, места стоянок, рулежные дорожки, летное поле грунтовое; цементобетонные и асфальтобетонные покрытия площадок аэродромов
220.42.21.13.123	Система канализации	включая канализационные сети керамические, чугунные; канализационные коллекторы; внеплощадочные сети канализации, отводные коллекторы очистных вод
220.42.21.13.125	Сооружение очистное-водоснабжения	-
220.42.22.13	Электростанции	компенсаторы реактивной мощности; системы возбуждения крупных электродвигателей и генераторов
220.42.91.10.130	Причалы, молы, пирсы и аналогичные сооружения	причал деревянный
220.42.91.10.131	Причал речной грузовой	причал деревянный
220.42.91.10.160	Берегоукрепление	-

 

Машины и оборудование

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
330.25.30.21	Реакторы ядерные, кроме устройств для разделения изотопов	-
330.28	Машины и оборудование, не включенные в другие группировки	электрогенераторы и компенсаторы синхронные
330.28.22.18.140	Вагоноопрокидыватели и аналогичное оборудование для манипулирования железнодорожными вагонами	пересечения глухие, съезды перекрестные, крестовины, крепления широкой колеи
330.28.92	Оборудование для добычи полезных ископаемых подземным и открытым способами и строительства	драги
330.30.11.33.110	Земснаряды	производительностью более 400 куб. м/час
330.30.11.33.130	Суда пожарные	-
330.30.11.50	Конструкции плавучие прочие (включая плоты, понтоны, кессоны, дебаркадеры, буи и бакены)	металлические дебаркадеры, брандвахты речные
330.30.11.50.120	Понтоны	-
330.30.11.50.121	Понтоны речные	-
330.30.11.50.170	Причалы плавучие	-
330.30.20.31.117	Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты	генераторы к паровым, газовым и гидравлическим турбинам

Транспортные средства

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
310.30.11	Корабли, суда и плавучие конструкции	суда и плавсредства, обслуживающие речной флот, несамоходные; металлические причалы плавучие, понтоны речные
310.30.11.2	Суда и аналогичные плавучие средства для перевозки людей или грузов	кроме судов пассажирских на подводных крыльях, на воздушной подушке морских
310.30.11.21.110	Суда морские пассажирские	кроме судов пассажирских на подводных крыльях, на воздушной подушке морских
310.30.20.11.110	Электровозы магистральные	-
310.30.20.11.111	Электровозы магистральные постоянного тока	-
310.30.20.11.112	Электровозы магистральные переменного тока	-
310.30.20.11.113	Электровозы магистральные переменно-постоянного тока	-
310.30.20.11.120	Электровозы маневровые	-
310.30.20.33.110	Вагоны грузовые магистральные широкой колеи	-
310.30.20.33.111	Вагоны грузовые крытые	-
310.30.20.33.113	Вагоны-цистерны	вагоны-цистерны нефтебензиновые
310.30.20.33.117	Транспортеры железнодорожные	-
310.30.20.33.118	Вагоны-платформы железнодорожные	-

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):

---

Рубрики:

Амортизационная группа

Основные средства и капвложения

Налоговый справочник

Справочник

Советуем прочитать

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Текст документа)

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)

Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

Налог на прибыль организаций

Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.

Основное средство

Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Срок полезного использования

Ожидаемый срок использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов). Срок полезного использования используется для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов.

31.03.2024