Десятая амортизационная группа

Десятая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Перечень основных средств, относящихся к 10-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Десятая амортизационная группа является десятой (последней) из 10 амортизационных групп, выделяемых для налогового учета по налогу на прибыль организаций. Десятая амортизационная группа представляет имущество, с максимальным сроком полезного использования.

1. Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 10-й амортизационной группы — 361 месяц (30 лет и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 10-й амортизационной группы — не ограничен.

2. Состав амортизационной группы

К 10-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— "Здания"

— "Сооружения и передаточные устройства"

— Жилища

— "Машины и оборудование"

— "Средства транспортные"

— "Насаждения многолетние"

3. Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 1 – 2 и 8 – 10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 10% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 2, п. 4 ст. 286.1. НК РФ).

3) В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств 8 – 10 амортизационных групп может применяться только линейный метод амортизации (по налогу на прибыль организаций). Нелинейный метод амортизации к таким активам применяться не может (п. 3 ст. 259 НК РФ).

4) Право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении основных средств средств по кодам группировки "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), относящихся к 3 – 10 амортизационным группам (за небольшим исключением, п. 4 и 5 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638).

4. Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Десятая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно)

Здания

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
210.00.00.00.000	Здания (кроме жилых)	здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)

Сооружения и передаточные устройства

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
220.00.00.00.000	Сооружения	сооружения и передаточные устройства, кроме включенных в другие группы
220.23.61.12.160	Конструкции и детали специального назначения сборные железобетонные	-
220.25.11.22.190	Опоры и мачты решетчатые из черных металлов прочие, не включенные в другие группировки	-
220.25.11.22.191	Мачты решетчатые из черных металлов прочие, не включенные в другие группировки	-
220.25.11.22.192	Опоры из черных металлов прочие, не включенные в другие группировки	-
220.25.11.23.140	Площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования	-
220.41.20.20.626	Сооружение антенно-мачтовое	радиобашни отдельно стоящие
220.42.11.10.121	Дорога автомобильная с усовершенствованным капитальным типом дорожного покрытия	-
220.42.11.10.129	Дороги автомобильные, в том числе улично-дорожная сеть, и прочие автомобильные и пешеходные дороги, не включенные в другие группировки	-
220.42.21.11.111	Трубопровод магистральный наземный и подводный для перекачки газа (газопровод магистральный)	-
220.42.21.13.190	Системы оросительные (каналы); водоводы и водопроводные конструкции; водоочистные станции, станции очистки сточных вод и насосные станции прочие	-
220.42.91.10.139	Причалы, молы, пирсы и аналогичные сооружения прочие	-

Жилища

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
100.00.00.00	Жилые здания и помещения	жилища, кроме включенных в другие группы

Машины и оборудование

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
320.26.30	Оборудование коммуникационное	кабели силовые на напряжение 1 кВ и свыше с медной жилой в свинцовой или стальной оболочке
330.30.11.50	Конструкции плавучие прочие (включая плоты, понтоны, кессоны, дебаркадеры, буи и бакены)	дебаркадеры, брандвахты речные железобетонные
330.28.22.18	Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее	эскалаторы

Транспортные средства

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
310.30.11	Корабли, суда и плавучие конструкции	доки плавучие речные; причалы плавучие, понтоны речные железобетонные
310.30.11.21.120	Суда речные пассажирские	круизные суда
310.30.11.21.130	Суда пассажирские смешанного плавания "река-море"	круизные суда
310.30.11.24.116	Суда морские грузовые комбинированные	доки плавучие морские
310.30.20.20.140	Вагоны метрополитена самоходные (моторные)	-

Насаждения многолетние

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
520.00.10.05	Насаждения многолетние декоративные озеленительные	-
520.00.10.06	Полосы лесозащитные и другие лесные полосы	-

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):

---

Рубрики:

Амортизационная группа

Основные средства и капвложения

Налоговый справочник

Справочник

Советуем прочитать

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Текст документа)

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)

Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

Налог на прибыль организаций

Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.

Основное средство

Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Срок полезного использования

Ожидаемый срок использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов). Срок полезного использования используется для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов.

31.03.2024