Исправительный счет-фактура — счет-фактура, который исправляет ошибку в ранее выставленном счете-фактуре.
Комментарий
Исправительным называют счет-фактуру, который исправляет ошибку в ранее выставленном счете-фактуре.
Порядок исправления ошибок в счете-фактуре регулируется Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Так, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, определяет:
1) Счет-фактура исправляется путем составления нового экземпляра счета-фактуры.
2) В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с настоящим документом.
То есть, в исправительном счете-фактуре нужно указать в строке 1 "СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" __________________ (1)" - номер и дату того счета-фактуры, который исправляем (то есть, указываем без изменения номер и дату, которая была).
В исправительном счете-фактуре нужно указать в строке 1а "ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от "__" __________________ (1а)" номер исправления и дата исправления.
Остальные показатели в исправительном счете-фактуре указываются так, как должно быть в правильном счете-фактуре полностью.
3) Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами.
4) Исправительный счет-фактура выставляется продавцом в двух экземплярах. Один экземпляр регистрируется в книгах учета НДС продавца, другой передается покупателю для учета последним исправительного счета-фактуры в своих книгах учета НДС (книги продаж, покупок, журнал учета счетов-фактур).
Пример
15 февраля 2023 года выставлен счет-фатура за номером 11.
В графе 7 "Налоговая ставка" по ошибке, вместо 20% было указано 10%.
В графе 8 "Сумма НДС предъявляемая покупателю" по ошибке указано 1000 рублей, вместо 2000 рублей.
В графе 9 "Стоимость с НДС" по ошибке указано 11 000 руб., вместо 12 000 руб.
Для исправления этой ошибки составляется новый исправительный счет-фактура. Предположим, что дата составления исправительного счета-фактуры 10 июля 2023.
В исправительном счете-фактуре указывается:
В строке 1: СЧЕТ-ФАКТУРА N 11 от "15" февраля 2023 (1)
В строке 1а: ИСПРАВЛЕНИЕ N 1 от "10" июля 2023 (1а)
В графе 7 указывается: 20%
В графе 8 указывается: 2 000
В графе 9 указывается: 12 000
В остальных строках и графах счета-фактуры указываются правильные и полные данные, которые были отражены в первоначальном счете-фактуре.
Исправление корректировочного счета-фактуры производится в таком же порядке (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Корректировочный счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету, который составляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.