Кадастровая стоимость — стоимость объекта, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки.
Комментарий
Кадастровая стоимость используется в налогообложении при определении Налога на имущество организаций и Земельного налога. По объектам недвижимости государство ввело обязательное определение кадастровой стоимости объекта недвижимости или земельного участка. Государственные органы самостоятельно проводят кадастровую оценку и доводят ее до всеобщего сведения (путем включения ее в государственный кадастр недвижимости).
По Земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ).
По Налогу на имущество организаций пока исходя из кадастровой стоимости определяется налоговая база только по некоторым категориям недвижимого имущества (указано в ст. 378.2 НК РФ), но со временем, исходя из кадастровой стоимости будет облагаться налогом все недвижимое имущество в России (включая и физических лиц).
По Налогу на имущество физических лиц, налоговая база исчисляется от кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
Кадастровая стоимость определяется на основании кадастровой оценки, государственным органом. Порядок определения кадастровой стоимости и оценки определен Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" (до 01.01.2017 назывался "О государственном кадастре недвиимости"). Сведения о кадастровой стоимости указаны в государственном кадастре недвижимости.
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков и объектов недвижимости можно узнать через сайт Росреестра:
🌎 https://rosreestr.gov.ru/eservices/services/
Государственная кадастровая оценка проводится периодически - не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) и не реже чем один раз в течение пяти лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (абз. 1 ст. 24.12 Закона об оценочной деятельности).
Правила определения кадастровой стоимости определены в Федеральном законе от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке".
Налогообложение при изменении кадастровой стоимости объектов
Налог на имущество организаций
Правила налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта для налога на имущество определены в п. 15 ст. 378.2. НК:
Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Земельный налог
Правила налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта для земельного налога близки и определены в п. 1.1. ст. 391 НК:
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Оспаривание результатов определения кадастровой стоимости
Налогоплательщик впарве оспорить кадастровую стоимость объекта. Порядок оспаривания кадастровой стоимости с 01.01.2017 определен в Федеральном законе от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке".
Нормативка
Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (ст. 3):
Под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
Рубрики:
Основные средства и капвложения
Советуем прочитать
Земельный налог - местный налог, которым облагаются земельные участки.
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц - местный налог, которым облагается имущество физическиз лиц. С 1 января 2015 года регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса России.
Как определить кадастровую стоимость своей квартиры (дома и т.д.)?
Налог на имущество организаций
Государственный кадастр недвижимости (ГКН)
Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП)
Статьи:
ФНС напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество организаций не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости (Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ «О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций»).
Обложение недвижимости налогом на имущество от кадастровой стоимости исходя только из вида разрешенного использования земли, неправомерно (КС РФ) >
Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) разъяснил, что обложение недвижимости налогом на имущество от кадастровой стоимости исходя только из вида разрешенного использования земли, неправомерно (Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика»).
По городу Москва
Включен ли ваш объект в утвержденный перечень объектов недвижимости? (depr.mos.ru)
Налоговые льготы по налогу на имущество в Москве (depr.mos.ru)