Массовый учредитель — физическое лицо, которое является учредителем (участником) в большом количестве организаций.
Комментарий
Массовый учредитель — это физическое лицо, которое является учредителем (участником) в большом количестве организаций.
Этот термин использует Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ), обозначая физических лиц, которые являются учредителем в большом количестве организаций, что может быть признаком их номинального владения и "фиктивности" таких компаний.
В настоящее время, учредитель считается массовым, если физическое лицо является учредителем (участником) в более чем 10 организациях (Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@[ 1 ]).
До 1 августа 2016 массовым учредителем считались участники юридического лица, являющиеся участниками более чем в пятидесяти юридических лицах (Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@ "О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности").
Смысл применения термина "массовый учредитель" в том, что по мнению ФНС РФ, массовость учредителя организации может быть одним из признаков того, что такая компания является фиктивной — не ведет реальную деятельность, а используется для сомнительных операций, в том числе и для минимизации налогов.
Сама по себе "массовость" учредителя не означает нарушения законодательства и не влечет каких-либо прямых санкций. Физическое лицо вправе владеть долями ООО или акциями АО без ограничений их количества. В то же время, "массовость" учредителя является одним из признаков, по которым на компанию могут обратить внимание налоговики. Налоговые органы могут выявить, что сведения об учредителе недостоверные (например, учредитель является номинальным лицом) и внести запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Так как реестр массовых директоров и учредителей открытый, то массовость может быть и причиной вопросов от контрагентов.
Как правило, участие в большом количестве организаций может быть подозрительным признаком для обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Акции публичных акционерных обществ (АО) торгуются на биржах и распространено, когда одно физлицо владеет акциями многих компаний.
ФНС России отметила, что на 01.09.2017 было выявлено 160 тысяч компаний, которые имеют признак «массовый учредитель». В отношении 8% из них внесены записи о недостоверности сведений об учредителе.[ 2 ].
Как проверить массового учредителя?
ФНС России ведет реестр массовых директоров и учредителей — "Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц":
🌎 https://pb.nalog.ru/search.html
— Выберите "Участие в нескольких ЮЛ".
— Укажите сведения о физическом лице (ИНН, ФИО).
На заданный запрос сервис выдает Количество организаций, в которых физлицо является руководителем или учредителем (участником).
Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ "О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности"
(извлечения)
В целях повышения эффективности деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по проверке достоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 Оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2016 года N ММВ-7-14/72@ (далее - Основания и Порядок), основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.
О недостоверности указанных сведений может свидетельствовать, в частности, следующее:
— лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;
— участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц;
— адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;
лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;
в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.
В этой связи Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации поручается:
1. Ежемесячно проводить работу по выявлению юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года, и обладающих одним из следующих признаков:
— лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, выступает в качестве таковых более чем в пяти юридических лицах;
— участники юридического лица являются таковыми более чем в десяти юридических лицах;
— адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем десяти юридических лиц;
— наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;
— наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;
— управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах.
Указанную в настоящем пункте информацию необходимо доводить до сведения регистрирующих органов не позднее последнего числа календарного месяца.
2. Обеспечить незамедлительное проведение регистрирующими органами (после получения указанной в пункте 1 настоящего письма информации) мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а именно: изучение документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем, получение необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки, получение справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки, проведение осмотра объектов недвижимости и привлечение специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.
При этом получение необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки, получение справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки, проведение осмотра объектов недвижимости и привлечение специалиста или эксперта для участия в проведении проверки могут проводиться по поручению регистрирующего органа иными территориальными органами Федеральной налоговой службы. При этом необходимость направления поручения определяется регистрирующим органом.
В силу пункта 14 Оснований и Порядка осмотр объекта недвижимости проводится территориальным органом Федеральным налоговой службы, к территории осуществления полномочий которого относится адрес такого объекта недвижимости. Указанный осмотр проводится в присутствии двух понятых либо с применением видеозаписи. По результатам осмотра составляется протокол, отражающий результаты осмотра, который подписывается должностным лицом территориального органа Федеральной налоговой службы, проводившим осмотр, а также понятыми в случае, если при проведении осмотра не применялась видеозапись. О применении видеозаписи в протоколе осмотра делается отметка.
При этом необходимо учитывать, что законодательство Российской Федерации не устанавливает форму соответствующего протокола, в связи с чем при проведении осмотра объекта недвижимости может использоваться форма протокола, приведенная в приложении 1 к настоящему письму.
В случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений об адресе юридического лица, об учредителях (участниках) юридического лица и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.
3. Ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в Управление регистрации и учета налогоплательщиков Федеральной налоговой службы сведения о результатах проведенных мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, по форме, согласно приложению 2 к настоящему письму.
Сведения формируются нарастающим итогом, начиная с сентября 2016 года. В дальнейшем - с начала следующего календарного года.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Примечания
↑ 1) Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ отменено Письмом ФНС России от 01.04.2020 N КВ-4-14/5543. В то же время, сам подход продолжает использоваться налоговыми органами.
В некоторых публикациях указывается, что массовый учредитель (или руководитель) от 5-ти компаний (например, Вопрос: Кого могут признать массовым руководителем? (Консультация эксперта, УФНС России по Тульской обл., 2021, СПС КонсультантПлюс)).
↑ 2) nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6979157/
Рубрики:
Советуем прочитать
- Адрес массовой регистрации
- Адрес по которому зарегистрировано большое количество налогоплательщиков.
- Акционерное общество
- Хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
- Массовый директор
- Физическое лицо, которое является единоличным исполнительным органом в большом количестве организаций.
- Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
- Хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.