Телеграм   Вконтакте

Среднее предприятие

Среднее предприятие — организация или индивидуальный предприниматель, со среднесписочной численностью работников до 250 человек и доходами не более 2 млрд. руб. (при условии, что состав участников (акционеров) соответствует установленным требованиям).

Комментарий

Понятие "Средние предприятия" определено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", с целью стимулирования малого бизнеса.

К средним предприятиям относятся организации и индивидуальные предприниматели со следующими показателями:

Условие Среднее предприятие
Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале Не более 25%
Суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства Не более 49%
Среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год До 250 человек
Доход за предшествующий календарный год (без учета НДС) Не более 2 млрд. руб.

Обратите внимание, что показатели Доход и Среднесписочная численность работников определяются за предшествующий календарный год. То есть, эти показатели текущего года могут повлиять на статус субъекта МСП следующего года, но не текущего.

Доход определяется за предшествующий календарный год в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах: суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам (п. 3 ч. 1.1. ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Например, если организация применяет общую систему налогообложения (ОСН), то доход определяется по данным налогового учета для налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 30.01.2018 N 03-11-06/2/4870).

Подробнее: О применении пониженного тарифа страховых взносов 15% для субъектов МСП, если численность в отдельные месяцы превышала 250 человек?

Особые правила для некоторых отраслей

Для некоторых отраслей экономики установлены более высокие значения предельной среднесписочной численности работников. Таким способом устанавливаются льготные условия для поддержки таких отраслей экономики.

Особые пороговые значения среднесписочной численности работников определены в пп. 2.1. и 2.2. ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации":

Легкая промышленности

2.1) Правительство Российской Федерации вправе установить предельное значение среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год свыше установленного подпунктом "б" пункта 2 настоящей части для средних предприятий - хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, соответствующих одному из требований, указанных в пункте 1 настоящей части, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности (в рамках класса 13 "Производство текстильных изделий", класса 14 "Производство одежды", класса 15 "Производство кожи и изделий из кожи" раздела С "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности) и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила предельное значение, установленное подпунктом "б" пункта 2 настоящей части. Соответствующий вид предпринимательской деятельности, предусмотренный настоящим пунктом, признается основным при условии, что доля доходов от осуществления такого вида деятельности по итогам предыдущего календарного года составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов юридического лица;

Прим.

Постановление Правительства РФ от 22.11.2017 N 1412 утвердила Предельное значение среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год для средних предприятий - хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности, а также Правила формирования перечня хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности.

Предельное значение среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год для налогоплательщико, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности, установлено 1000 человек.

Общественное питание

2.2) для средних предприятий - хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств, соответствующих одному из требований, указанных в пункте 1 настоящей части, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания (в рамках класса 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности), предельное значение среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год устанавливается в размере 1500 человек.

Соответствующий вид предпринимательской деятельности признается основным при условии, что в составе сведений о хозяйственном обществе, хозяйственном товариществе, хозяйственном партнерстве, производственном кооперативе, потребительском кооперативе, крестьянском (фермерском) хозяйстве в едином государственном реестре юридических лиц и об индивидуальном предпринимателе в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержится соответствующий код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности в качестве основного вида деятельности по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства; — Прим. применяется с 2022 года (Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Льготный тариф страховых взносов

Средние предприятия имеют право на применение льготного тарифа страховых взносов для малых и средних предприятий.

Если среднесписочная численность работников до 100 человек, а доходы до 800 млн. рублей, то такой налогоплательщик считается малым предприятием. Малые предприятия также вправе применять льготный тариф страховых взносов.

Пример

Все участники ООО физические лица.

Среднесписочная численность работников 217 человек, Доход (без НДС) 1 700 млн. рублей.

ООО является средним предприятием.


Пример

Уставный капитал ООО на 100% принадлежит производственному АО (крупное предприятие).

Среднесписочная численность работников ООО 217 человек, Доход (без НДС) 1 700 млн. рублей.

ООО является не средним предприятием (из-за состава участников, не соответствующего закону).

Реестр субъектов МСП

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) ведет Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ЕГРСМСП) — реестр, в котором содержатся Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Проверить, является ли организация или ИП микропредприятием (малым, средним предприятием) можно введя данные такой организации или ИП (ИНН) в реестре субъектов МСП. Адрес реестра субъектов МСП:

https://rmsp.nalog.ru/

Если по тем или иным причинам Вашей организации или ИП нет в реестре МСП (но по критериям вы должны быть включены), то вы можете направить заявку на включение в него:

https://rmsp.nalog.ru/appeal-create.html

Подробнее:

Малые предприятия, Средние предприятия, Микропредприятия — подразделение организаций и индивидуальных предпринимателей по соответствующим категориям, в зависимости от их размеров, численности и иных критериев.


Рубрики:

Налоговое планирование

Налогообложение малого бизнеса

Налоговый справочник

Советуем прочитать

Малое предприятие — организация или индивидуальный предприниматель, со среднесписочной численностью работников до 100 человек и доходами не более 800 млн. рублей.

Микропредприятие — организация или индивидуальный предприниматель, со среднесписочной численностью работников до 15 человек и доходами не более 120 млн. рублей.

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ЕГРСМСП) — реестр, в котором содержатся Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Как внести организацию или ИП в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?

Льготный тариф страховых взносов для малых и средних предприятий

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета — предоставленные некоторым категориям организаций упрощенные, в сравнении с обычным, способы ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Типовая форма трудового договора, заключаемого между работником и работодателем — субъектом малого предпринимательства, который относится к микропредприятиям — предусмотрена ст. 309.2. Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ).