Телеграм   Вконтакте

Налоговая система

Налоговая система — система общественных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Комментарий

Налоговая система - это система общественных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Термин "Налоговая система" не определен в законодательстве, но применяется в теории налогового права.

В законодательстве определены следующие нормы, имеющие отношение к налоговой системе:

- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (п. 2 ст. 1 НК РФ).

- Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

- К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 2 НК РФ).

Функции налоговой системы

Фискальная функция - обеспечение финансирования государственных расходов.

Налоги формируют основную долю доходов государства (примерно 80%). На остальные источники доходов (аренда государственного имущества, доход от государственных организаций, дивиденды, реализация государственного имущества и т.д.) приходится примерно 20% доходов государства.

Регулирующая функция - государственное регулирование экономики. Например, с помощью акцизов, государство ограничивает расширение производства таких отраслей, как производство алкогольной продукции, табачных изделий.

К этой же категории относится и Стимулирующая функция налоговой системы - стимулирование отдельных отраслей экономики. Например, путем установления налоговых льгот государство стимулирует развитие тех или иных отраслей. С помощью территориальных льгот (например, территории опережающего развития, свободные экономические зоны, особые экономические зоны) государство стимулирует развитие отдельных территорий и регионов.

Социальная функция - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сокращения неравенства между ними. Эту функцию иногда называют перераспределительной, так как налоги изымаются у одних категорий налогоплательщиков и в виде дотаций, субсидий, пенсий перераспределяются другим.

Контрольная функция - соблюдение стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Например, государство изымает "сверхдоходы" нефтяных компаний путем установления налога на добычу полезных ископаемых и акциза.

Дополнительно

- перечень налогов и сборов России, их классификация.

Прямой налог - налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц и т.д.

Косвенный налог - налог на товары, работы или услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. К косвенным налогам относятся Налог на добавленную стоимость (НДС), .

Общая система налогообложения (ОСН) - система налогообложения, предусмотренная ст. 13 - 15 НК РФ, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Помимо общей системы налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора