Налоговые санкции — мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Комментарий
Налоговые санкции - мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Термин "Налоговые санкции" определен в статье 114 "Налоговые санкции" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Размеры налоговых санкций указаны в главах 16 и 18 НК РФ.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (п. 5 ст. 112 НК РФ).
Уплата налогоплательщиком налоговых санкций не признается расходом по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).
В бухгалтерском учете начисление налоговых санкций отражается в учете проводкой:
Д 99 К 68 - на сумму налоговых санкций
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 112 НК РФ)
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Подробнее: Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п. 2 ст. 112 НК РФ)
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п. 3 ст. 112 НК РФ).
При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения (п. 2 ст. 112 НК РФ), размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п. 4 ст. 112 НК РФ).
Подробнее: Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
Перечень налоговых санкций, предусмотренных главой 16 НК РФ
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе - статья 116 НК РФ
Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) - статья 119 НК РФ
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) - статья 119.1. НК РФ
Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения) - статья 119.2. НК РФ
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения - статья 120 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) - статья 122 НК РФ
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов - статья 123 НК РФ
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - статья 126 НК РФ
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения - статья 126.1. НК РФ
Ответственность свидетеля (в налоговых правоотношениях) - статья 128 НК РФ
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода - статья 129 НК РФ
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу - статья 129.1. НК РФ
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса - статья 129.2. НК РФ
Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках - статья 129.4. НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании - статья 129.5. НК РФ
Непредставление документации по международной группе компаний (ст. 129.11. НК РФ)
Рубрики:
Советуем прочитать
Юридическая ответственность - предусмотренная законом обязанность лица, совершившего правонарушение, подвергнуться наказанию.
Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения - обстоятельства, при наличии которого размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.
Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.