Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности (по отраслям)

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности (по отраслям) — налоговая нагрузка по видам экономической деятельности (по отраслям) определяется ежегодно федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС РФ).

Комментарий

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт:

Налоговая нагрузка — это величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

Анализ налоговой нагрузки входит в состав Налогового бенчмаркинга — сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка.

ФНС РФ ежегодно рассчитывает налоговую нагрузку по видам экономической деятельности (по отраслям) и доводит эти данные до всеобщего сведения.

Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ определены Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Суть этих критериев в том, что ФНС указывает 12 признаков, по которым налоговики определяют "подозрительных" налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки.

Так, критерием под номером 1 (п. 4 Приложения 1 и Приложение 2) указан признак:

"Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)."

ФНС РФ использует данные по налоговой нагрузке следуюшим образом - сравнивает налоговую нагрузку конкретного налогоплательщика с налоговой нагрузкой той отрасли, в которой этот налогоплательщик осуществляет свою деятельность. Если налоговая нагрузка конкретного налогоплательщика существенно ниже отраслевой, то налоговый орган "присматривается" к такому налогоплательщику. Возможно это признак незаконной налоговой оптимизации.

Обычно, сначала к такому налогоплательщику поступает запрос, с просьбой пояснить причину низкой налоговой нагрузки. Затем, налоговый орган может провести выездную налоговую проверку такого налогоплательщика.

Поэтому указанную ФНС РФ налоговую нагрузку по видам экономической деятельности обычно называют как "безопасную налоговую нагрузку по видам экономической деятельности (по отраслям)".

Налоговую нагрузку по видам экономический деятельности за последний год и предыдущие годы можно скачать с сайта ФНС РФ по ссылке (в формате Excel):

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году (nalog.ru)

В этом же файле и Рентабельность по видам экономический деятельности (в формате Excel).

Обычно данные за год появляются на сайте ФНС РФ до 05 мая следующего года.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности рассчитывается ФНС России на основании Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ и указывается в Приложении № 3 к этому документу.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году

Приложение  № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.07 №ММ-3-06/333@ 
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году*
Справочно:
Налоговая нагрузка рассчитана как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) 2019 год
Налоговая нагрузка, % Справочно: фискальная нагрузка по СВ, %
ВСЕГО 11,2 3,5
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего 4,5 5,2
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях 3,4 4,8
лесоводство и лесозаготовки 8,7 7,6
рыболовство, рыбоводство 10,1 6,0
Добыча полезных ископаемых - всего  41,4 1,7
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых - всего  50,9 1,1
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 11,4 3,6
Обрабатывающие производства – всего   7,6 2,1
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий 20,9 2,1
производство текстильных изделий, одежды 8,0 4,3
производство кожи и изделий из кожи 10,0 5,3
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 1,6 3,6
производство бумаги и бумажных изделий 4,8 1,9
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 8,9 3,8
производство кокса и нефтепродуктов 4,2 0,2
производство химических веществ и химических продуктов 3,0 2,3
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 6,9 3,1
производство резиновых и пластмассовых изделий 6,9 2,8
производство прочей неметаллической минеральной продукции 9,3 3,4
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 4,0 2,1
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки 9,9 4,4
производство компьютеров, электронных и оптических изделий 11,7 5,1
производство электрического оборудования 7,5 3,3
производство прочих транспортных средств и оборудования 6,5 4,7
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 5,8 1,5
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха - всего 7,1 2,4
производство, передача и распределение электроэнергии 8,3 2,1
производство и распределение газообразного топлива 1,3 1,7
производство, передача и распределение пара и  горячей воды; кондиционирование воздуха 7,1 4,6
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений -  всего 9,9 5,1
Строительство 11,9 4,7
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов - всего 2,8 1,1
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт 2,9 1,0
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 2,5 0,8
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 3,7 2,1
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания - всего  10,5 6,2
Транспортировка и хранение - всего 6,4 4,6
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки 7,3 6,6
деятельность трубопроводного транспорта 6,1 2,2
деятельность водного транспорта   8,3 4,2
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 15,9 11,6
Деятельность в области информации и связи - всего 17,2 5,5
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом 25,0 6,0
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги 17,9 10,0
*- Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц

Рубрики:

Налоговый бенчмаркинг

Налоговый контроль

Советуем прочитать

Налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2020 году (за 2019 год)

Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2018 году

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2017 году

Как объяснить низкую налоговую нагрузку?

Рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) — рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) определяется ежегодно федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС РФ).

Внешние ссылки

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (nalog.ru)