😎Вебинар 15 июля: Аренда и лизинг: налоговые нюансы 💳4 500 руб.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности (по отраслям)

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности (по отраслям) — налоговая нагрузка по видам экономической деятельности (по отраслям) определяется ежегодно федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС РФ).

Главное

✅ Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности используется ФНС для выбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки

✅ Применяется два подхода для определения налоговой нагрузки:

✔ с помощью сервиса ФНС «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки»

✔ на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок

✅ Налоговую нагрузку можно рассчитать по показателям бухгалтерской отчетности и данным из налоговых деклараций



1. О налоговой нагрузке

Налоговая нагрузка — это величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

Анализ налоговой нагрузки входит в состав Налогового бенчмаркинга — сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка.

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) ежегодно рассчитывает налоговую нагрузку по видам экономической деятельности (по отраслям) и доводит эти данные до всеобщего сведения.

Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ определены Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Суть этих критериев в том, что ФНС указывает 12 признаков, по которым налоговики определяют "подозрительных" налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки.

Так, критерием под номером 1 (п. 4 Приложения 1 и Приложение 2) указан признак:

"Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)."

ФНС РФ использует данные по налоговой нагрузке следуюшим образом — сравнивает налоговую нагрузку конкретного налогоплательщика с налоговой нагрузкой той отрасли, в которой этот налогоплательщик осуществляет свою деятельность. Если налоговая нагрузка конкретного налогоплательщика существенно ниже отраслевой, то налоговый орган "присматривается" к такому налогоплательщику. Возможно это признак незаконной налоговой оптимизации.

Обычно, сначала к такому налогоплательщику поступает запрос, с просьбой пояснить причину низкой налоговой нагрузки. Затем, налоговый орган может провести выездную налоговую проверку такого налогоплательщика.

Поэтому указанную ФНС РФ налоговую нагрузку по видам экономической деятельности обычно называют как "безопасную налоговую нагрузку по видам экономической деятельности (по отраслям)".

Существует два способа определить налоговую нагрузку по виду экономической деятельности:

1) с помощью сервиса ФНС «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки»

2) на основании данных ФНС из Концепции системы планирования выездных налоговых проверок

В настоящее время применяются оба способа. Первый способ более современный и позволяет учитывать разновидности видов деятельности, региональные особенности и размер бизнеса. Вероятно этот способ со временем станет основным. Но применяется и второй способ, который используется уже много лет. Он более грубый, так как не учитывает разновидности видов деятельности, региональные особенности и размеры бизнеса.

Соответственно, могу предложить преимущественно использовать первый способ определения отраслевой налоговой нагрузки, но все-таки сверяться и со вторым способом.

Оба способа используют данные отраслевой налоговой нагрузки, которые раскрывает ФНС России.

При применении любого из обоих способов, налоговая нагрузка указывается ФНС за прошлые годы. И это понятно, так как данные появляются после отработки сданных налогоплательщиками отчетов. Данных по налоговой нагрузке текущего периода по понятным причинам нет. Но обычно, данные прошлого года вполне можно использовать и в текущем периоде, так как среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки из года в год довольно стабилен.

2. Определение отраслевой налоговой нагрузки с помощью сервиса ФНС «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки»

Электронный сервис ФНС «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки» позволяет определить ряд отраслевых налоговых показателей, в том числе и отраслевую налоговую нагрузку. Причем этот сервис позволяет более точно учитывать вид деятельности (с учетом подвидов экономической деятельности), регион деятельности и масштаб деятельности налогоплательщика. Сервис бесплатный и не требует регистрации.

🌎 https://pb.nalog.ru/calculator.html

Чтобы определить налоговую нагрузку по виду деятельности, нужно выбрать:

— Календарный год (доступны предыдущие отчетные периоды)

— Вид экономической деятельности (открывается древовидный классификатор видов деятельности, соответствующий ОКВЭД-2)

— Субъект Российской Федерации (открывается перечень субъектов России). Также можно выбрать район, город.

— Масштаб деятельности (можно не указывать, тогда будут учтены "все", но можно выбрать Микропредприятия (до 30 млн.руб или от 30 до 120 млн.руб), Малые предприятия (от 120 до 500 млн.руб или от 500 до 800 млн.руб), средние предприятия (от 800 до 2000 млн.руб) или крупные предприятия (свыше 2000 млн.руб)

Система показывает несколько показателей налоговой нагрузки:

✔ Совокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов), %

✔ Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов), %

✔ Нагрузка по налогу на прибыль, %

✔ Нагрузка по НДС, %

Совокупная нагрузка рассчитывается как отношение уплаченных налогов (без агентских платежей: налога на прибыль организаций с дивидендов, НДФЛ, а также без страховых взносов) к доходам организации по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях).

Нагрузка по налогу на прибыль рассчитывается как отношение уплаченного налога на прибыль за календарный год (без налога на прибыль организаций с дивидендов) к доходам организации по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях).

Нагрузка по НДС рассчитывается как отношение уплаченного НДС за календарный год к доходам организации по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях).

3. Определение отраслевой налоговой нагрузки на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок

Налоговую нагрузку по видам экономический деятельности за последний год и предыдущие годы можно скачать с сайта ФНС РФ по ссылке (в формате Excel):

🌎 https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/kont/ind2021.xlsx

В этом же файле и Рентабельность по видам экономический деятельности (в формате Excel).

Обычно данные за год появляются на сайте ФНС РФ до 05 мая следующего года.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности рассчитывается ФНС России на основании Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ и указывается в Приложении № 3 к этому документу.

ФНС рассчитывает два показателя налоговой нагрузки:

✔ Налоговая нагрузка, % — рассчитывается как отношение суммы всех налогов за календарный год (без страховых взносов) к доходам по данным бухгалтерской отчетности. Обратите внимание, что при расчете этого показателя ФНС учитывает и НДФЛ (несмотря на то, что работодатели уплачивают его как налоговые агенты).

✔ Фискальная нагрузка по СВ, % — рассчитывается как отношение суммы страховых взносов за календарный год к доходам по данным бухгалтерской отчетности.

4. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2021 году

(Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@)

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
в 2021 году <*>
Справочно:
Налоговая нагрузка рассчитана как отношение суммы налогов
и сборов по данным официальной статистической отчетности
ФНС России к обороту организаций по данным Росстата,
умноженное на 100%
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) 2021 год
Налоговая нагрузка, % Справочно: фискальная нагрузка по СВ, %
ВСЕГО 10,4 3,0
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство - всего 4,7 4,4
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях 3,6 4,1
лесоводство и лесозаготовки 11,6 7,2
рыболовство, рыбоводство 8,5 5,1
Добыча полезных ископаемых - всего 40,4 1,5
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых - всего 50,2 1,0
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 11,6 3,0
Обрабатывающие производства - всего 7,4 1,8
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий 17,6 1,7
производство текстильных изделий, одежды 8,9 3,7
производство кожи и изделий из кожи 10,7 5,0
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 5,0 2,5
производство бумаги и бумажных изделий 5,7 1,8
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 8,8 3,4
производство кокса и нефтепродуктов 4,9 0,2
производство химических веществ и химических продуктов 3,6 1,8
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 8,6 1,9
производство резиновых и пластмассовых изделий 5,7 2,0
производство прочей неметаллической минеральной продукции 9,1 2,8
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 4,8 1,7
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки 9,9 3,7
производство компьютеров, электронных и оптических изделий 10,6 4,5
производство электрического оборудования 7,1 2,8
производство прочих транспортных средств и оборудования 4,2 4,6
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 5,7 1,4
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха - всего 6,9 2,3
производство, передача и распределение электроэнергии 7,7 2,1
производство и распределение газообразного топлива 3,7 1,7
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха 6,4 4,1
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений - всего 9,0 3,9
Строительство 10,1 3,6
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов - всего 2,8 0,9
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт 3,9 0,8
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 2,1 0,6
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 4,5 2,2
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания - всего 9,0 5,0
Транспортировка и хранение - всего 6,0 4,5
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки 5,9 6,7
деятельность трубопроводного транспорта 5,3 2,7
деятельность водного транспорта 9,4 3,6
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 17,4 12,2
Деятельность в области информации и связи - всего 14,7 4,4
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом 21,8 4,2
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги 18,2 6,6
*- Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц

Рубрики:

Налоговый бенчмаркинг

Налоговый контроль

Советуем прочитать

Налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2021 году (за 2020 год) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2020 год. Эти показатели используются налоговой службой в 2021 году, в том числе и для выявления кандидатов для налоговой проверки.


Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

Как объяснить низкую налоговую нагрузку?

Рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) — рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) определяется ежегодно федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС РФ).

Справочник бухгалтера

Внешние ссылки

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (nalog.ru)