Налоговый аудит — оказание внешней организацией (или ИП) услуг, в виде выражения мнения о степени достоверности налоговой отчетности и соответствия нормам законодательства порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других обязательных платежей.
Комментарий
Налоговый аудит отвечает на вопрос, правильно ли исчислены и уплачены налоги и иные обязательные платежи налогоплательщиком.
Налоговый аудит проводится внешней организацией или индивидуальным предпринимателем. Налоговый аудит следует отличать от Аудита. При аудите проводится выражение мнение о достоверности финансовой отчетности, а при налоговом аудите - о достоверности налоговой отчетности.
Применяется и близкое понятие "Налоговый комплаенс", которое по своей сути соответствует понятию Налоговый аудит. Но, в отличие от налогового аудита, налоговый комплаенс может проводиться самим налогоплательщиком (собственными силами).
Для аудиторских организаций утверждена Методика аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1).
Вышеуказанный документ определяет следующие важные положения:
Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.
Выполнение работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов, в частности (п. 2.9.):
а) предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта;
б) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
Предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта включает в себя (п. 2.9.1.):
а) общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта;
б) определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
в) проверка методики исчисления налоговых платежей;
г) правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений;
д) оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;
е) предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.
Результатом проведения налогового аудита является подготовка следующих документов (п. 5.1.):
а) заключения по результатам проведения налогового аудита;
б) отчета по результатам проведения налогового аудита (если его подготовка предусмотрена условиями договора).
Дополнительно
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Налоговый комплаенс - проверка соответствия деятельности организации действующим нормам законодательства по налогам и сборам.
Налоговый бенчмаркинг - сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка.
Налоговый бенчмаркинг (подборка материалов)
Словари: