Налоговый вычет на детей (НДФЛ)

Налоговый вычет на детей (НДФЛ) — стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, установленный статьей 218 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Комментарий

По Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) установлены, так называемые Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). Среди стандартных налоговых вычетов установлен и налоговый вычет на детей.

Применение налогового вычета означает, что сумма вычета уменьшает налогооблагаемый доход налогоплательщика. Так, если доход налогоплательщика 100 тыс. рублей, а налоговый вычет 20 тыс. рублей, то чтобы исчислить налог (НДФЛ), нужно ставку налога умножить на налогооблагаемый доход 80 тыс. рублей.

Налоговый вычет на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) составляет в месяц:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Устанавливается предельная сумма дохода для применения этого вычета - 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысил 350 000 рублей, налоговый вычет на детей не применяется.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Пример

Работник организации имеет двух детей в возрасте 7 и 12 лет.

Ежемесячный доход работника 100 тыс. рублей. Предельная величина дохода, для применения вычета на детей составляет 350 000 рублей.

При расчете налогооблагаемого дохода работника применяются вычеты:

Январь:

Вычет на 1-го ребенка 1400 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Вычет на 2-го ребенка 1400 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Итого налоговые вычеты: 2 800 рублей

Налогооблагаемый доход: 97 200 рублей.

Февраль:

Вычет на 1-го ребенка 1400 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Вычет на 2-го ребенка 1400 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)