Отпускные — денежные выплаты работодателя, в связи с уходом работника в отпуск.
Комментарий
Отпускные — это денежные выплаты работодателя, в связи с уходом работника в отпуск.
Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Некоторым работникам предоставляются более длительные отпуска.
Сумма отпускных определяется исходя из среднего заработка работника, который определяется, в свою очередь, на основании ст. 139 ТК РФ и Постановления Правительства РФ от 24.04.2025 N 540 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".
Налоговый учет отпускных
Отпускные учитываются в расходах по налогу на прибыль, как расходы на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Рекомендуется распределять сумму расходов на опускные по тем периодам, к которым они относятся. Так, п. 1 ст. 272 НК РФ определяет, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.
Пример
Работнику организации предоставлен отпуск 14 дней, с 28 марта по 10 апреля и выплачены отпускные в размере 50 000 руб.
Отпускные отражаются в расходах по налогу на прибыль следующим образом:
В I квартале: 14 285,71 руб. (50 000 руб. / 14 дн. x 4 дн.);
В Полугодии: 35 714,29 руб. (50 000 руб. / 14 дн. x 10 дн.).
Распределять расходы на отпуск по периодам рекомендует и Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) (Письма от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147, от 21.07.2015 N 03-03-06/1/41890, от 09.06.2014 № 03-03-Р3/27643, от 16.12.2015 № 03-03-06/2/73666).
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) в одном из писем указывает на возможность единовременного списания расходов на отпуска (Письмо ФНС РФ от 09.03.2015 № 7-3-04/614@). Есть отдельные судебные решения, в которых судьи признавали право налогоплательщиков списывать расходы на отпускные единовременно в месяце ухода работника в отпуск (Постановление ФАС РФ от 7.11.2012 № А27-14271/2011). Но практику нельзя назвать устойчивой и такая позиция может привести к налоговому спору.
Рубрики:
Советуем прочитать
Отпуска — один из видов времени отдыха работников.
График отпусков — документ, утверждаемый работодателем, которым устанавливается очередность предоставления работникам оплачиваемых отпусков.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск — замена части ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией, в соответствии с законодательством.
- Средняя заработная плата (Средний заработок)
- Сумма среднего заработка, рассчитываемая на основании статьи 139 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ).